2.3. Аналіз використання коштів на оплату праці

Аналіз використання коштів на оплату праці проводиться для виявлення нераціональних виплат із фонду оплати праці та розробки заходів з економії за рахунок продуктивності праці та зниження трудомісткості продукції.

2.3.1. Аналіз фонду оплати праці

Метою аналізу в цьому розділі є виявлення нераціональних виплат з фонду оплати праці. Розраховуються абсолютне та відносне відхилення фонду оплати праці, фактичного його розміру від планового.

Абсолютне відхилення визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці з плановим фондом по підприємству (структурному підрозділу) (табл. 4).

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою оплати праці та плановим фондом, скоректованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції (К_вп). Коректується тільки змінна частина фонду оплати праці , що змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції:

ΔФОП_відн = ФОП_ф – ФОП_ск = ФОП_ф – (ФОП_зм^пл × К_вп + ФОП_пост^пл). (23)

В розрахунках може бути використаний поправочний коефіцієнт, що показує питому вагу змінної оплати праці в загальному фонді.

В таблиці 5 проводиться аналіз структури фонду оплати праці.

Таблиця 4

Аналіз фонду оплати праці підприємства (структурного підрозділу)

Показники	Базисний період	Звітний період		Відхилення
		План	Факт	Фактичного звітного періоду від базисного		Фактичного від планового періоду
				Абс. (+/-)	Відн., %	Абс. (+/-)	Відн., %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Фонд оплати праці підприємства (структурного підрозділу) (ФОП), тис. грн., в тому числі: 1.1. Робітників, 1.2. Службовців
2. Змінна частина фонду оплати праці робітників (ФОПзм), тис. грн., в тому числі: 2.1. По відрядним розцінкам 2.2. Премії за виробничі результати
3. Постійна частина фонду оплати праці робітників (ФОПпост), тис. грн., в тому числі: 3.1. Погодинна оплата праці робітників по тарифним ставкам (окладам) 3.2. Доплати
4. Змінна частина ФОП, тис. грн. (стр.2.1+стр.2.2)
5. Постійна частина ФОП, тис. грн. (стр.1.2+стр.3.1+3.2)
6. Питома вага у ФОП, %:

Продовження табл. 4

1	2	3	4	5	6	7	8
6.1. Змінної частини 6.2. Постійної частини

Таблиця 5

Аналіз структури фонду оплати праці підприємства (структурного підрозділу)

Показники	Базисний період	Звітний період		Відхилення
				Фактичного звітного періоду від базисного		Фактичного від планового періоду
		План	Факт	Абс. (+/-)	Відн., %	Абс. (+/-)	Відн., %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Фонд оплати праці, всього, тис. грн.
2. Фонд основної зарплати, тис. грн.
3. Фонд додаткової зарплати, тис. грн.
3.1. Заохочення за виробничі результати
3.2. Надбавки і доплати до тарифних ставок і окладів
4. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати, тис. грн.
4.1. Преміювання за підсумками роботи за рік
4.2. Преміювання за високі досягнення в праці
4.3. Трудові і соціальні пільги
4.4. Матеріальна допомога

В ході аналізу доцільно встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати та продуктивністю праці. Для розширеного виробництва необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати. Якщо цього принципу не дотримуються, відбуваються перевитрати фонду оплати праці, підвище6ння собівартості продукції і, відповідно, зменшення прибутку.

Зміна середнього заробітку працівників характеризується індексом (І_сз) і визначається відношенням середньої зарплати за звітний період (СЗ^зв) до середньої зарплати в базисному році (СЗ^баз). Аналогічно розраховується індекс продуктивності праці (І_пп):

І_сз = СЗ^зв / СЗ^баз, І_пп = ПП^зв / ПП^баз. (24)

Коефіцієнт випередження розраховується:

Квип = І_сз / І_пп. (25)

Для визначення суми економії (-Е) або перевитрат (+Е) фонду оплати праці у зв’язку із зміною відношень між темпами росту продуктивності праці та його оплатою можна використати наступну формулу:

±Е = ФОП_ф × (І_сз – І_пп) / І_сз. (26)

Завершується розділ висновками про ефективність використання коштів на оплату праці.