IV. Тактические решения

10. Агрегатное (укрупненное) планирование

Планирование – одна из важнейших функций менеджера.

Агрегатное планирование – это среднесрочное укрупненное планирование до двухлетнего (может быть и более) периода. Главной целью всех управляющих процессов в агрегатном планировании является механизм экономии затрат, а следовательно достигается максимальная эффективность производства (максимальная прибыль, рентабельность). При этом ищется такой путь развития предприятия, чтобы встретить или создать максимально прогнозируемый платежеспособный спрос. Под этот спрос регулируются темпы производства, уровни запасов и затрат ресурсов, согласуются субподрядные работы и другие поддающиеся контролю переменные.

10.1. Процессы планирования

Долгосрочные прогнозы (более чем на пятилетний период) помогают менеджерам формировать стратегии и решать вопросы расширения и размещения производства, внедрение новых изделий, научного поиска, финансирования инвестиций на несколько лет вперед.

Среднесрочное планирование (не более чем на три-пять лет): продаж, производства, запасов, субподрядов, анализ реализации оперативных планов.

Краткосрочное планирование (до одного, двух лет): планы тактических решений (месячное, квартальное планирование, в которых учитываются колебания спроса) строятся на основе дезагрегации среднесрочных планов. При краткосрочном планировании учитываются долгосрочные стратегии, рамки выделения ресурсов.

10.2. Содержание укрупненного планирования

Агрегирование – объединение (укрупнение), соединение всех ресурсов и возможностей для определения темпов выпуска продукции предприятием.

Как уже отмечалось, используются данные о платежеспособном спросе, мощностях, запасах, численности рабочих, материальных ресурсах. В результате планирования составляется прогнозный план выпуска продукции по месяцам, кварталам на ближайшие год – два. Такой план является скользящим во времени, т. е. обновляется через месяц, квартал. Агрегатный план (производственный план) является частью значительно большей системы планирования.

3. Стратегии в агрегатном планировании

При формировании производственной программы возникают разные проблемы: следует ли использовать запасы при изменении спроса, необходимо ли отреагировать на это изменением цен и др. Как уже отмечалось, изменение спроса может повлиять на изменение многих факторов производства: темпов производства, уровней использования ресурсов, мощностей и др. В этих случаях формируются стратегии планирования по различным направлениям использования тех или иных факторов. Когда во времени изменяется одна переменная (соответствующая какому-то одному фактору производства), то говорят, что используется одна чистая стратегия и обычно используется комплекс мер, т.е. набор чистых стратегий. Рассмотрим 8 чистых стратегий (первые 5 из них пассивные стратегии, а последние 3 – активные).

Чистые стратегии

1. Управление уровнем запасов (заделов). Можно увеличивать независимо производство и запасы при снижении спроса. Но когда спрос возрастет, независимое производство быстрее трансформируется в готовую продукцию. Итак, с одной стороны потери от увеличения запасов, незавершенного производства, которое надо финансировать, с другой – возможная потеря объема продаж, если вовремя не отреагировать на увеличение спроса.

2. Изменение числа работающих наймом и увольнением в соответствии с изменением темпов производства. Но новый набор влечет за собой потерю производительности, затраты на обучение и т. п.

3. Варьирование темпов производства путем использования сверхурочного времени или простоев. Это позволяет сохранить постоянную численность работающих, но колебания темпов производства не должны быть значительными.

4. Субподряд. При этом можно дополнительно увеличивать мощности, передав часть работ субподрядчикам.

5. Использование временно нанимаемых работников. Как правило, идет речь о неквалифицированном труде (услуги).

Эти пять стратегий управляют внутренними ресурсами фирмы.

6. Воздействие на спрос. Спрос низкий – фирма прибегает к рекламе, активизирует продвижение товара, снижает цены. Но равновесие между спросом и производственными возможностями не всегда удается установить.

7. Задержка выполнения заказа в период высокого спроса. Когда возможности меньше спроса, то с разрешения покупателя заказ задерживается. Но не все покупатели будут ждать – возможна потеря объема продаж.

8. Производство разносезонных изделий. Стратегия приводит к сглаживанию объемов продаж во времени (обогреватели и кондиционеры и т. п.).

Смешанные стратегии. Комбинация стратегий работает лучше.

Стратегия планирования фиксированного уровня производства (использование определенного уровня мощностей). Например, «Тойота» придерживается подобной стратегии. Постоянная занятость, ритмичность способствует достижению максимальной эффективности производства.

Использование стратегий управления запасами и планирования фиксированного уровня производства рассмотрим на конкретном примере работы производства одного из заводов сельскохозяйственного машиностроения [68].

В настоящее время на многих предприятиях их возможности определяют не мощности, а трудовые ресурсы (из-за потери высококвалифицированных кадров). Трудности возникают при значительных колебаниях спроса на продукцию в течении года, а также при превышении спроса возможностей предприятия в отдельные периоды. В этом случае может быть использована стратегия создания запасов готовой продукции (в периоды, когда мощности не догружены и трудовые ресурсы не используются в полной мере) до времени превышения сезонного спроса на продукцию возможностей предприятия. При этом предполагается, что годовой баланс спроса и возможностей предприятия обеспечен. В этом случае следует предусмотреть выпуск части продукции с опережением. Финансовые расходы связаны с временным возрастанием оборотных активов. Неравномерный выпуск продукции увеличивает не только незавершенное производство, запасы материальных ресурсов и готовой продукции. С этим связаны и дополнительные потери в производстве - сверхурочные работы, простои и др. Поэтому с экономической точки зрения подобная задача может ставиться как комплексная задача объемно-календарного и технико-экономического и финансового планирования. Она вполне может быть реализована в практике планирования на промышленных предприятиях.

Рассмотрим проблему управления производством на реальном примере, отражающим указанную проблему влияния сезонности спроса на результаты работы предприятия. В табл. 10.3.1 и на рис. 10.3.1 показан выпуск по месяцам года техники, обеспечивающей обработку почвы, на одном из предприятий сельскохозяйственного машиностроения.

Из данных табл. 10.3.1 видно, что выпуск товарной продукции и производственные затраты в весенний период значительно отличаются от объемов производства и затрат в зимние периоды. На рис. 10.3.1 показаны изменения производственных затрат по месяцам года, связанных с товарным выпуском продукции, изменением стоимости незавершенного производства (НЗП) на начало-конец месяца.

Такие колебания затрат, определяемые спросом на продукцию, приводят к неравномерной загрузке мощностей, использованию рабочих (простои или сверхурочные), а следовательно – к дополнительным затратам. Необходимо реализовать стратегию постоянного (или равномерно нарастающего) объема производства и численности работающих при определенных колебаниях спроса. Постоянная занятость, ритмичность способствует достижению максимальной эффективности производства (при определенном временном увеличении уровня незавершенного производства и запасов готовой продукции). При такой стратегии достигается и максимальная производительность труда.

Таблица 10.3.1

Производственная себестоимость проданной товарной продукции

(сельскохозяйственной техники) по месяцам года, млн руб.

Месяцы года	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Себестоимость проданной продукции	8,05	14,3	16,8	18,07	13,9	11,9	10	15,9	10,1	6,4	6,25	3,28
Затраты на выпуск с учетом запасов	11,2	14,26	19,63	18,85	12,8	12,9	9,91	14,95	11,2	5,1	3,85	4,85

Затраты на товарный выпуск и

изменение НЗП, млн руб.

15

Средний уровень затрат (11.6)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 месяцы

Рис. 10.3.1. Стоимость производственных затрат выпуска продукции

и изменения НЗП по месяцам года

Здесь следует также отметить, что реализовать стратегию изменения численности основных производственных рабочих в соответствии с колебаниями сезонного спроса на выпускаемую продукцию довольно трудно. Эффект от экономии заработной платы не перекрывает потери от текучести кадров, а в весенний период, когда спрос на продукцию максимален, возможности предприятия не обеспечивают должного уровня продаж и оно несет существенные потери. Значительное снижение объемов производства в зимний период приводит к уменьшению оплаты труда и текучести кадров. Поэтому когда спрос на продукцию резко возрастает и превышает возможности предприятия на 20-30%, то трудно организовать дополнительный выпуск сельскохозяйственной техники из-за дефицита высококвалифицированных рабочих.

Здесь рассматривается именно такая ситуация. За основу возьмем данные, приведенные в табл.10.3.1. Объем продаж указанной техники за год составил 155,3 млн руб., ее производственная себестоимость - 134,9 млн руб., в том числе 19,3 млн руб. (14,2%) – переменные накладные расходы, связанные с эксплуатацией оборудования, 10,3 млн руб. – постоянные цеховые расходы. Полная себестоимость проданной продукции – 152,4 млн руб., в том числе 15,5 млн руб. - управленческие расходы и 2 млн руб. – коммерческие расходы (их будем считать также переменными накладными расходами). Прибыль от продаж – 2,9 млн руб., рентабельность продаж – 1,87%. Из-за отсутствия должного управления производством и запасами предприятие могло бы продать еще 30 млн руб. товарной продукции в периоды февраль-май, август. Увеличение продаж составило бы 19,3%. Это позволило бы увеличить прибыль от продаж на 0,56 млн руб., если исходить из того, что затраты на рубль товарной продукции сохранились бы на прежнем уровне. Однако рентабельность продаж по маржинальному доходу (прибыль плюс постоянные цеховые и общезаводские управленческие расходы, отнесенные к объему продаж) рассматриваемой продукции составляет 18,5%. Следовательно, при увеличении объемов продаж на 30 млн руб. прибыль может возрасти на 5,5 млн руб. Эта величина складывается из прибыли (0,56) и экономии на постоянных накладных расходах (10,3 + 15,5)*0,193. Таким образом, положительная часть экономического эффекта от увеличении продаж продукции может составить 5,5 млн руб.

Как уже отмечалось, здесь рассматривается ситуация выравнивания объемов производства по месяцам года, что при неравномерном сезонном спросе приведет к созданию запасов. Поэтому далее следует дать оценку финансовых затрат содержания таких запасов готовой продукции. Решение данной задачи представим в табл. 10.3.2.

Итак, годовой объем продаж должен составить 185,3 млн руб., среднемесячный, b_τ , - 15,44 млн руб., τ - месяц года. В первой строке табл. 10.3.2 показан равномерно нарастающий по месяцам года объем выпуска товарной продукции В_τ . Во второй строке таблицы даны объемы продаж по месяцам года - d_τ, а в третьей - D_τ , спрос на продукцию (предполагается, что объем продаж равен спросу) нарастающим итогом за τ месяцев. В четвертой строке зафиксирован уровень запасов z_τ готовой продукции по месяцам года, который должен обеспечить соответствующий объем продаж продукции:

B_τ - z_τ + z_o = D_τ , z_o → min, τ = 1,2,…,12,

где z_τ - превышение товарного выпуска продукции и запасов объемов продаж нарастающим итогом к концу месяца τ,

z_o – переходящий минимальный уровень запасов готовой продукции с предыдущего года.

Таблица 10.3.2

Согласование объемов производства, продаж

и запасов готовой продукции по месяцам года, млн руб.

Параметры плана	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Вτ	15,44	30,88	46,32	61,76	77,2	92,64	108,08	123,52	138,96	154,4	169,84	185,3
dτ	9,26	20,45	27,32	30,78	20,56	13,68	11,5	22,28	11,61	6,9	7,19	3,77
Dτ	9,26	29,71	57,030	87,810	108,37	122,05	133,55	155,83	167,44	174,34	181,53	185,3
Вτ - Dτ	6,18	1,17	-10,71	-26,05	-31,17	-29,41	-25,47	-32,31	-28,48	-19,94	-11,69	0
zτ	38,49	33,48	21,6	6,26	1,14	2,9	6,84	0	3,83	12,37	20,62	32,31

Для того чтобы рассчитать минимальное значение z_o, необходимо определить разность по месяцам года, что и представлено в четвертой строке табл. 10.3.2. Так как при этом B_τ - D_τ = z_τ - z_o, то максимальное отрицательное значение B_τ - D_τ и будет определять величину z_o. Отсюда z_o = 32,31 млн руб. Это более чем двухмесячный выпуск товарной продукции. Такой запас готовой продукции должен бы быть создан перед началом планового периода. Это позволило бы ритмично работать в течении года. В пятой строке представлены значения z_τ. Они показывают, что максимальный запас готовой продукции создается в начале года, а в среднем за год он не велик - 14,99 млн руб., т.е. меньше среднемесячного уровня производства товарной продукции. Следовательно, финансовые затраты на создание временного запаса готовой продукции для предприятия не будут обременительными. Если использовать краткосрочный кредит под 14% годовых (вместе с затратами по обслуживанию кредита), то это составит 2,1 млн руб. в год. Налог на имущество – 0,33 млн руб. Общий экономический эффект от реализации указанного варианта организации производства и управления запасами может составить 3,07 млн руб. в год.

Однако решение указанной задачи, представленное в табл. 10.3.2, указывает на то, что необходимо иметь данные о прогнозном спросе и объемах продаж как минимум на полтора-два года. Это связано с тем, что следует согласовывать переходящие объемы уровня запасов готовой продукции из текущего года в плановый.

В настоящее время уже многие заводы начинают использовать подобную стратегию управления запасами. Так, на ВАЗе в зимний период создается запас готовых автомобилей до 80 тыс. шт. (это примерно 10% мощности завода), а в летний период все эти запасы продаются.

Таким образом, с экономической точки зрения подобная задача может ставиться как комплексная задача объемно-календарного и технико-экономического планирования производства и управления запасами. Решение такой задачи обеспечивает: получение дополнительного экономического эффекта, равномерные трудоемкость работ и загрузку мощностей по месяцам года, увеличение оплаты труда, стабилизацию уровня незавершенного производства. При такой организации производства упрощается процесс оперативного управления им. Из-за наличия дополнительных запасов готовой продукции уменьшается риск невыполнения договорных обязательств.