Тема 8. Раскрытие информации о связанных сторонах (международные стандарты финансовой отчетности № 24, 22, 27, 28, 31)

Задача 1.

Консолидированный баланс компании на 31.12.2009 по национальным стандартам б/у представлен в таблице 1.1.

Компания планирует впервые составить фин. отчетность по МСФО.

Представить информацию о выверке остатков по ранее применявшимся стандартам и МСФО, учитывая дополнительную информацию.

Таблица 1.1 – Консолидированный баланс компании на 31.12.2009 по национальным стандартам

Необоротные активы
ОС	1 100 000
Гудвил	400 000
Затраты на разработки	200 000
	1 700 000
Оборотные активы
Запасы	150 000
ДЗ	200 000
Банк	170 000
	520 000
Текущие обязательства	(320 000)
Чистые текущие активы	200 000
Актив	1 900 000
Долгосрочные обязательства
ОНО	(300 000)
Чистые активы	1 600 000
Акционерный капитал	700 000
Нераспределенная прибыль	900 000
Капитал	1 600 000

Дополнительная информация:

1. УП по начислению амортизации ОС основана на требованиях местного налогового законодательства. Если бы амортизация начислялась в соответствии с требованиями МСФО, то текущая стоимость ОС на 01.01.2008 составляла бы 900 000.

2. Затраты на разработки признаны в связи с приобретением дочерней компании. Они не удовлетворяют критериям признания НМА по МСФО. Налоговая база данного актива = 0, а отложенный налог, относящийся к этим затратам = 50 000.

3. Оценка запасов произведена по прямым затратам. По МСФО их стоимость должна дополнительно включать накладные расходы – 20 000.

Ставка налога на прибыль = 25%.

Имеются следующие сведения по компании.

В соответствии со стандартом №14 при сегментировании у ком­пании «Н» выделено 4 хозяйственных сегмента А, Б, В, Г.

Сегменты А, В связаны с производством бумажной продукции, сегмент Б – с производством медикаментов, сегмент Г включает в себя издательскую деятельность.

За 20х0г. отчет о прибылях и убытках был представлен в таблице 1.2

Таблица 1.2 – Отчет о прибылях и убытках за 20х0г.

	200г.	Предшествующий год
Выручка	1 360	1 355
Себестоимость продаж	(970)	(980)
Валовая прибыль	390	375
Затраты на распространение	(77)	(90)
Административные расходы	(51)	(45)
Другие операционные расходы (включая обесценение активов)	(62)	(70)
Прибыль/убыток до налогообложения, полученные от операционной деятельности	200	170
Затраты на финансирование	(34)	(38)
Прибыль/убыток до налогообложения	166	132
Расходы/выгоды по налогообложению	(50)	(40)
Прибыль/убыток за период	116	92

Также имелись сведения о доходах и расходах в разрезе сегментов компании за 200г. (таблица 1.3)

Таблица 1.3 – Доходы и расходы в разрезе сегментов за 200г.

	Сегмент Б	Сегмент А	Сегмент В	Сегмент Г
Выручка	100	430	570	260
Себестоимость продаж	(40)	(300)	(430)	(200)
Валовая прибыль	60	130	140	60
Затраты на распространение	(20)	(30)	(21)	(6)
Административные расходы	(15)	(10)	(17)	(9)
Другие операционные расходы (включая обесценение активов)	(16)	(20)	(20)	(6)
Затраты на финансирование	(11)	(5)	(12)	(6)
Прибыль/убыток до налогообложения	(2)	65	70	33
Расходы/выгоды по налогообложению	1	(20)	(21)	(10)
Прибыль/убыток за период	(1)	45	49	23

Долгосрочная стратегия компании предполагает отказ от деятельности по производству медикаментов и концентрацию внимания на сегментах А, В, Г. руководство предприятия принимает решение отказаться от продолжения деятельности всего сегмент Б, осуществить его продажу, утверждает план работы по реализации сегмента и делает это официальное объявление 20 декабря 201г.

Ставка налога на прибыль 30%. Убыток от обесценения активов учитывается для целей налогообложения.

В ноябре следующего года (18 ноября) компанией был под­писан договор, имеющий обязательную силу соглашения, о про­даже сегмента Б. Завершение продажи ожидалось в первом полу­годии 203г. Балансовая стоимость активов сегмента Б без учета обесценения на 31 декабря составила 200 д.е. Цена прода­жи сегмента по договору составила 130 д.е. Деятельность сегмента Б в 202г. продолжалась и на 31 декабря, обязательства составили 50 д.е., включая обязательства по выплате выходного пособия. В 202г. компания «Н» приняла на себя обязатель­ства в соответствии с договором продажи сегмента Б о сокраще­нии ряда сотрудников сегмента Б. Согласно политики компании и принятым обычаям в бизнесе, увольнение сотрудников повлечет за собой выплату им выходных пособий, общий размер которых составляет 40 д.е.

Однако возмещаемая сумма чистых акти­вов сегмента снизилась до 130 д.е. (согласно цене продажи сег­мента по договору. Поскольку сегмент Б продается целиком, ника­кие активы, относящиеся к нему, не могут генерировать денежные средства независимо друг от друга и возмещаемая сумма определяется по отношению ко всему сегменту в целом. Договорная цена в этом случае является наилучшим показателем для расчета возмещаемой суммы.).

21 июня 203г. сегмент Б был продан за 130 д.е. в соответствии с суммой, определенной в договоре. Обесценения сегмента Б не произошло. Обязательства по выплате работникам выходного пособия были предприятием выполнены. Денежные средства, вырученные от продажи сегмента Б, поступили 6 августа на счет предприятия «Н».

Представить доходы и расходы за 201г.