Тема 6. Налоги на прибыль (международные стандарты финансовой отчетности № 12)

Задача 1.

На основе данных таблицы 1.1 произвести корректировку к бухгалтерской отчетности методом «обязательств»

Таблица 1.1 – Информация о разницах на 31.12.201г.

Статья отчета	Данные бухгалтерского учета	Налогообложение	Тип разницы	Разница	Корректировка
Резерв потери по ссудам	450	0	Постоянная	0	0
Остаточная стоимость ОС	80	100	Временная	20	-8,6
Наращенные расходы по процентам	125	0	Временная	125	-53,8
Обязательства:
Депозиты	5 000	5 000	Нет разницы
Наращенные доходы по процентам	250	0	временная	250	107,5
Итого					45,1

Задача 2.

При налогообложении станка была учтена сумма амортизации в размере 30 000 д.е., при первоначальной стоимости в 90 000 д.е.

Предприятие намеревается получить проценты в размере 50000 д.е. и отражает их в балансе как наращенные процентные доходы

Определить налоговую базу активов.

Задача 3.

Текущие обязательства включают наращенные расходы по процентам с балансовой стоимостью в 75 000 д.е. и они еще только будут включены в расчет налога при их фактической уп­лате и только еще будут в дальнейшем снижать налогообдагаемую величину.

Текущие обязательства включают наращенные расходы с балансовой стоимостью 75 000 д.е. и соответствующий расход уже был уже учтен при расчете налога на прибыль

Определить налоговую базу обязательств.

Задача 4.

Предприятие покупает оборудование за 100 000 д.е. и амортизирует его по прямолиней­ному методу в течение ожидаемого срока полезного использова­ния 5 лет. В соответствии с правилами налогообложения аморти­зация производится по ставке 25% по прямолинейному методу. Ставка налогообложения 40%. Предприятие собирается окупить приобретенное оборудование путем выпуска товаров. В течение пяти лет доход предприятия до учета амортизационных отчисле­ний составляет следующие величины:

• 1 год – 234 344;

• 2 год – 215 660;

• 3 год – 196 123;

• 4 год – 213 211;

• 5 год – 256 765.

Необходимо определить величину обязательств по отложен­ному налогообложению на конец каждого года и сумму расхода по налогу за каждый год в соответствии с МСФО №12.

Необхо­димо рассчитать эффективную ставку налогообложения до и по­сле отражения налога на прибыль.

Тема 7. Условные корректировки финансовой отчетности (международные стандарты финансовой отчетности № 15, 29)

Задача 1.

Финансовый год 01.10-30.09. Остатки по счетам на 30.09.09 представлены в таблице 1.1. Учитывая дополнительные условия, произвести необходимые корректировки и составить баланс организации.

Таблица 1.1 – Остатки по счетам на 30.09.09

УК	100 000
Заем (11%)	30 000
Нераспределенная прибыль на 01.10.08	23 440
ОС	216 740
Амортизация ОС на 01.10.08	50 740
Торговая ДЗ	35 500
Торговая кредиторская задолженность	8 390
Прочая кредиторская задолженность	9 500
Задолженность по финансовой аренде	1 950
Запасы	16 240
Денежные средства	7 940

Дополнительные условия:

1. Основные средства

	Земля	Здания	Завод	Всего
Стоимость	12 000	80 000	124 740	216 740
Амортизация на 01.10.08	0	16 000	34 740	50 740
Переоценка на 01.10.08	20 000	100 000

2. Срок полезной службы зданий – 50 лет (с нулевой ликвидационной стоимостью), осталось до выбытия 40 лет. Метод начисления амортизации – линейный. Руководство желает включить стоимость переоценки в БФО.

3. Завод амортизируется по ставке 15% по методу уменьшаемого остатка.

4. Справедливая стоимость актива, полученного по финансовой аренде в конце года 2 400.

5. Налог на прибыль неуплаченный 9 000.

6. Резерв по условным обязательствам – 3 500

7. Проценты по займу уплачены только за полгода – 1 650

8. Задолженность по операционной аренде – 550.

9. Движение по счету 84 было только за счет прибыли отчетного периода 24 100 и амортизации резерва переоценки

Задача 2.

Составить отчет о прибылях и убытках, учитывая данные таблицы 2.1 и дополнительные условия.

Таблица 2.1 – Остатки по счетам на 30.09.2009 составили:

Выручка	247 450
Себестоимость реализации	165 050
Коммерческие расходы	13 400
Административные расходы	12 300
Переплата по налогу на прибыль	400
Проценты по займу уплаченные	1 650

Дополнительные данные:

1. Амортизация за год – 16 000. Расходы по амортизации в полном объеме включаются в себестоимость реализованной продукции.

2. Резерв по условным обязательствам был оценен в 3 500.

3. Административные расходы ошибочно включают прочие процентные расходы в сумме 500.

4. Компания заплатила половину необходимой к уплате суммы процентов по займу за год.

5. Проценты по финансовой аренде – 300.

6. Резерв по налогу на прибыль за год, заканчивающийся 30.09.2009 – 9 000, налог за отчетный год был уплачен через 6 месяцев после окончания финансового года.

7. За год, закончившийся 30.09.2008 обязательство по налогу на прибыль было отражено в сумме 6800, но фактически уплачено 31.03.2008 – 7 200.