Составление консолидированной отчетности

Предприятия, входящие в консолидируемую группу, предоставляют основному предприятию:

• бухгалтерский баланс;

• отчет о прибылях и убытках;

• дополнительную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности.

Последовательность процедур консолидации:

• Адаптация финансовой отчетности дочерних предприятий.

• Пересчет валюты.

• Суммирование отчетности.

• Элиминирование (исключение внутригрупповых операций по доходам, расходам и прибыли от реализации между предприятиями-партнерами).

Тема 6.4. Учетный цикл в аис-бу

Отчетный период - цикличность в технологии ведения учетных работ (месяц – квартал – год).

Учетный период - принятая в конкретной автоматизированной системе технология обработки данных различных временных периодов.

В рамках учетного периода отчетный период рассматривается как некоторый временной интервал, за который могут быть составлены стандартные отчеты и сформирована регламентированная внешняя отчетность.

Учетный период характеризуется:

• возможностью выбора временного интервала при построении выходных форм;

• способами ведения системы переходящих сальдо синтетических и аналитических бухгалтерских счетов;

• составом ограничений, которые накладывает система при внесении изменений в учетные данные предшествующих отчетных периодов.

Основные модели учетного периода:

• модель бесконечного учетного периода (отчеты могут быть получены за любой произвольный интервал дат, а учетные данные – корректироваться за любой период);

• модель гибкого учетного периода (длина учетного периода может переопределяться произвольно, но предшествующий учетный период закрыт для изменения данных);

• модель фиксированного учетного периода (длина учетного периода фиксирована, все предшествующие учетные периоды закрыты для изменения данных).

Аналитический учет (субконто и вид субконто).

Для получения информации о наличии и движении средств предприятия не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета.

Субконто. Для обозначения объектов аналитического учета в 1С:Предприятии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о средствах предприятия, накапливаемых на счетах бухгалтерского учета. В этом субконто похожи на субсчета - они позволяют получать более мелкую градацию итогов внутри одного счета по определенному признаку. Кроме того, субконто позволяет отследить движение средств по одному объекту аналитического учета по всем счетам, на которых ведется аналитический учет в данном разрезе. Например, движение конкретного основного средства.

Вид субконто. Под видом субконто понимается совокупность однотипных объектов аналитического учета. Для одного счета может быть задано ведение аналитического учета по нескольким видам субконто. Так, например, для счета 10 может быть определено ведение аналитического учета по двум видам субконто: "Материалы" и "Склады". Это является примером многомерного учета в 1С:Предприятие. Итоги можно получать как по материалам в разрезе складов, так и по складам в разрезе материалов, а также, разумеется, в целом по всем материалам и по всем складам.

Организация аналитического учета. В системе 1С:Предприятие аналитический учет можно вести по любому счету или субсчету. Для этого при редактировании планов счетов к требуемому счету или субсчету «прикрепляется» нужный вид субконто. К счету или субсчету можно прикрепить до 5-ти видов разных субконто и, таким образом, организовать ведение аналитического учета в любых необходимых разрезах.

Ввод информации о хозяйственных операциях в систему 1С:Предприятие выполняется в виде бухгалтерских проводок. Для каждого из корреспондирующих счетов проводки, если для этих счетов указано ведение аналитического учета, необходимо указать объекты аналитического учета.

Например, на производственных предприятиях к счету учета затрат на производство можно прикрепить виды субконто: «Виды затрат» для учета но видам затрат, «Продукция» для учета по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) и «Подразделения» — для учета по подразделениям предприятия. Аналитическую информацию по затратам можно получать по любому из этих видов субконто.

Кроме этого, возможности ведения аналитического учета в системе 1С:Предприятие позволяют вести учет одного и того же объекта аналитики в разных разрезах.

Так, один и тот же справочник может быть назначен разными видами субконто. Например, в организации, торгующей канцелярскими товарами, канцелярские принадлежности (допустим, писчая бумага) могут отпускаться со склада для собственных нужд организации. Тогда бумага с точки зрения бухгалтерского учета, будет выступать и как товар, и как МБП. В этом случае в системе 1С:Предприятие справочник «Номенклатура» можно назначить видом субконто «Товары» и прикрепить его к счетам учета товаров, и видом субконто «МБП» и прикрепить его к счетам учета МБП. При такой организации аналитического учета легко перевести бумагу из товаров в МБП и списать ее издержки обращения.

Субконто и субсчета. Свойства планов счетов в системе 1С:Предприятие (в частности, большое число уровней вложенности субсчетов или большая длина кода субсчета), тем не менее, позволяет организовать ведение аналитического учета с использованием субсчетов, а не субконто. Однако возможности, которые предоставляет ведение аналитического учета на субсчетах и с использованием субконто, принципиально различаются.

Субсчета представляют собой иерархическую структуру, подчиненную конкретному счету синтетического учета. Например, для учета задолженности предприятию со стороны покупателей на синтетическом счете учета расчетов с покупателями (в стандартном плане счетов это 62 счет) для каждого покупателя можно открыть отдельный субсчет и вести учет задолженности на этом субсчете. Такая схема позволит получить информацию как о сумме задолженности предприятия перед конкретным покупателем, так и общую сумму задолженности перед всеми покупателям — она получится путем суммирования информации о суммах задолженности со всех субсчетов.

Однако, если какая-либо из организаций-покупателей становится также и поставщиком, то потребуется также организовать учет расчетов с этой организацией как с поставщиком. При ведении аналитического учета на субсчетах для нового поставщика, очевидно, потребуется открыть новый субсчет уже на счете учета расчетов с поставщиками (60 счет). Теперь, если вести учет по этому субсчету, можно получить информацию о взаиморасчетах с организацией, как с поставщиком.

Но чтобы получить данные об общем состоянии взаиморасчетов с организацией, необходимо объединить информацию о расчетах с этой организаций с двух счетов. Для этого необходимо помнить, какой субсчет на счете учета расчетов с покупателями и какой субсчет на счете учета расчетов с поставщиками соответствуют конкретной организации, получить информацию о состоянии расчетов именно с этих субсчетов, и каким-то образом ее обработать.

При использовании субконто один и тот же список субконто, например, «Организации», прикрепляется ко всем счетам (субсчетам), на которых предполагается вести аналитический учет по организациям. Учет с конкретной организацией как с поставщиком ведется на соответствующем синтетическом счете. Если организация становится еще и покупателем, пет необходимости создавать новую позицию в списке организаций — она уже присутствует в этом списке как поставщик. Объединение информации для одной организации с двух счетов синтетических счетов в значительной мере выполняется системой 1С:Предприятие автоматически. Аналогичным образом можно объединять данные с любых счетов, на которых велся учет операций с участием конкретной организации.

Многоуровневая аналитика. Многоуровневая аналитика позволяет получать бухгалтерские итоги с разной степенью детализации. Если для ведения аналитического учета используются субконто, то для реализации многоуровневой аналитики необходимо назначать видами субконто справочники. Справочники в системе 1С:Предприятие могут иметь до 10 уровней вложенности, это позволяет вести учет с необходимой степенью детализации.

При ведении аналитического учета с использованием субсчетов многоуровневый аналитический учет реализуется за счет использования субсчетов разных уровней