1.3 Профессиональные налоговые вычеты

Плательщики — индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) •- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельное и;

плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в следующих размерах (устанавливается в процентах по отношению к сумме начисленного дохода):

Результаты интеллектуальной деятельности	Нормативы расходов, %
Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и др.)	20
Драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные произведения	20
Музыкальные произведения с текстом или без текста	40
Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и другие кино- и теле произведения)	30
Произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства	40
Произведения прикладного искусства	40
Произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства	30
Фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии	30
Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам	20
Компьютерные программы	20
Производные произведения (переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, музыкальные аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства)	20
Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и другие составные произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда	20
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и иные результаты интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленных нормативов.

Установленный подпунктом 1.1 профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.

Установленные подпунктами 1.2 и 1.3 профессиональные налоговые вычеты предоставляются плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.