2. Таможенное регулирование внешнеэкономической

деятельности

Таможенное регулирование является одним из основных рычагов государственного воздействия на внешнеторговый оборот. С его помощью государство, с одной стороны, обеспечивает свободный доступ российской экономики к системе мирового хозяйства, а с другой стороны, путем установления ограничений на ввоз и вывоз отдельных товаров, путем лицензирования, квотирования и применения иных мер обеспечивает защиту российских потребителей ввозимых товаров, защиту экономической безопасности страны, а также пополнение доходной части федерального бюджета посредством взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Одним из важнейших законов в Российской Федерации является Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 8 декабря 2003 года, (№ 164-ФЗ) определяющий основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления российскими и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов РФ в области внешнеторговой деятельности.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности, согласно ч.1 ст.12 Федерального закона РФ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 8 декабря 2003 года, (№ 164-ФЗ) осуществляется посредством:

• таможенно-тарифного регулирования;

• нетарифного регулирования;

• запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

• мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Таможенные органы выполняют следующие основные функции:

– осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу;

– взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов, сборов, принимают меры по их принудительному взысканию;

– обеспечивают соблюдение порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

– обеспечивают соблюдение установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами Российской Федерации запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;

– обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;

– ведут борьбу с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями в сфере таможенного дела, пресекают незаконный оборот через таможенную границу наркотических средств, оружия культурных ценностей, радиоактивных веществ, видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и дериватов, объектов интеллектуальной собственности, других товаров, а также оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом и пресечении незаконного вмешательства в аэропортах Российской Федерации в деятельность международной гражданской авиации.

Перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств. Таможенные режимы

С помощью таможенного режима определяется:

1. Порядок перемещения товара через таможенную границу РФ в зависимости от его предназначения (цели перемещения);

2. Условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;

3. Права и обязанности пользователя (бенефициара) таможенного режима;

4. Дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещаемого его через таможенную границу.

В основе выделения таможенных режимов лежат режимообразующие признаки:

– происхождение товара (российский или иностранный);

– направление перемещения товара;

– уплата таможенных пошлин и налогов, предоставление таможенных льгот;

– помещение под таможенный режим в силу закона (ТК) или с разрешения таможенного органа;

– срок нахождения товара под таможенным режимом;

– статус товара после оформления (полностью или условно выпущен товар);

– некоторые другие признаки.

Важнейшими принципами правового регулирования режимов являются:

– обязательность заявления таможенного режима;

– свобода выбора и изменения таможенного режима;

– принцип подчинения таможенному режиму.

Декларирование является неотъемлемым этапом таможенного оформления. Товар считается помещенным под таможенный режим с момента завершения таможенного оформления (на декларации ставится штамп «выпуск разрешен», личная номерная печать сотрудника таможни).

В соответствии с Законом «О таможенном тарифе» в РФ применяются для исчисления таможенной пошлины следующие виды ставок:

– адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

– специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

– комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Адвалорные ставки пошлин удобны при импорте машинотехнических изделий. Они динамично реагируют на изменение цен.

Специфические ставки в основном применяются для сырьевых товаров, они просты в применении и обычно используются при экспорте товаров.

Пример:

– адвалорная ставка – вывозная пошлина = 5% на природный жемчуг;

– специфическая ставка – вывозная пошлина = 34 Евро за 1т сырой нефти;

– комбинированная (смешанная) ставка – вывозная пошлина = 30%, но не менее 720 Евро за 1т отходов и лома никеля.

Исчисление таможенной пошлины.

1. Исчисление таможенной пошлины (Т_пош) в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле:

Т_пош = Т_ст * _пош ,

где Т_ст – таможенная стоимость товара,

С^ад_пош - адвалорная ставка пошлины.

2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле:

Т_пош = В *С ^спец _пош,

где В – количественная мера товара (шт, кг, т и т.д.),

С ^спец _пош, – ставка пошлины (Евро, руб.) за единицу товара.

Примечание: если ставка устанавливается в одной валюте, а пошлина взимается в другой – производится пересчет валют по официальному курсу валют на дату выполнения платежа.

3. Исчисление таможенной пошлины при применении комбинированной ставки, сочетающей адвалорную и специфическую ставки (20%, но не менее 0,8 Евро/кг), производится в три этапа:

– исчисляется пошлина по адвалорной ставке;

– исчисляется пошлина по специфической ставке;

– уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Особые виды пошлин

В целях защиты экономических интересов в РФ к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

– специальные пошлины;

– антидемпинговые пошлины;

– компенсационные пошлины.

Акцизы

Применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию и вывозимых с этой территории, осуществляется в соответствии с ТК и НК РФ.

Акцизами облагаются подакцизные товары: спиртосодержащая продукция, спирт этиловый, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, бензин, легковые автомобили, мотоциклы и др.

Виды ставок акциза:

– адвалорные;

– специфические;

– комбинированные (плюсовые).

По товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, сумма акциза исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенная пошлина. Дополнительная импортная пошлина, при её введении, включается в налогооблагаемую базу при расчете акциза. Сумма акциза исчисляется:

А = (Т_ст + Т_пош )* ,

где Т_ст – таможенная стоимость товара,

Т_пош – подлежащая уплате сумма пошлины,

- адвалорная ставка акциза.

По товарам, в отношении которых устанавливаются специфические ставки акциза, сумма акциза исчисляется как произведение ставки акциза и налоговой базы. Налоговая база определяется как объем ввозимых (вывозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении:

А = В * ,

где - специфическая ставка акциза.

Исчисление суммы акциза по товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), производится путем сложения сумм акциза, исчисленных по специфической и адвалорной ставкам.

Пример видов ставок акциза:

– специфическая ставка: 135 руб. за литр безводного этилового спирта;

– адвалорная ставка – 5% от налогооблагаемой базы по ювелирным изделиям;

– комбинированная ставка: сигары с фильтром 60 руб./тыс. шт. + 5%.

При ввозе акцизы уплачивает декларант либо иное лицо в соответствии с таможенным законодательством.

Налог на добавленную стоимость.

Налоговая база при ввозе товаров определяется как сумма:

– таможенной стоимости;

– подлежащей уплате таможенной пошлины;

– подлежащей уплате акциза (для подакцизных товаров)

НДС = (Т_ст + Т_пош + А) * С_ндс,

где С_ндс – ставка НДС.

Действующие ставки НДС:

а) базовая – 18%;

б) льготная – 10%.

Льготная ставка применяется для социально значимых продуктов питания (сахар, соль, хлеб, рыба, мясо, молоко, яйца и т.д.) и товаров для детей.

Тарифные льготы (преференции)

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются Законом « О таможенном тарифе» и не могут носить индивидуального характера. Конкретный перечень и размер льгот устанавливается Правительством РФ.

Под тарифной льготой (преференцией) понимается льгота (предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке) в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ в виде:

1. возврата ранее уплаченной пошлины;

2. освобождение от уплаты пошлины;

3. снижение ставки пошлины;

4. установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Основные понятия: таможенно-тарифное регулирование, нетарифное регулирование, таможенный режим, вид пошлин, вид ставок акциза: адвалорная, специфическая, комбинированная.