2. Анализ влияния факторов с помощью индексного метода (построение мультипликативных моделей).

Основные понятия

Общая рентабельность (факторы)

,

где П_б – прибыль балансовая, руб., П_р – прибыль от реализации, руб., И – издержки производства и реализации продукции, руб., ОК – оборотный капитал фирмы, руб., КП –производственный капитал, руб., - коэффициент изменения балансовой прибыли, b – рентабельность реализованной продукции, с – коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (рассчитанный через издержки), d – доля оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала.

Общее изменение рентабельности (1 – текущее значение, 0 - базисное значение)

∆ R = R ₁ – R ₀.

Влияние коэффициента балансовой прибыли

∆ R ( ) = ( ₁ - ₀) * b₁*c₁*d₁.

Влияние изменения рентабельности реализуемой продукции

∆ R (b) = ₀ *( b₁ – b₀)*c₁*d₁.

Влияние изменения оборачиваемости оборотного капитала

∆ R (c) = ₀ * b₀*(c₁ – c₀)*d₁.

Влияние изменения доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала

∆ R (d) = ₀* b₀*c₀*(d₁ – d₀).

Модель оценки влияние факторов на выручку от реализации продукции (факторная модель)

,

Где РП – объем реализованной продукции, руб., ОП – объем отгруженной продукции, руб., ТП – объем товарной продукции, руб., ВП – объем валовой продукции, руб., ВО – валовой оборот фирмы, руб., - коэффициент реализации, b – коэффициент отгрузки, с – коэффициент товарности, d – коэффициент внутрипроизводственного комбинирования, е – валовой оборот, руб.

ЗАДАЧИ

Решение типовой задачи. По предприятию имеются данные.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Балансовая прибыль	3 933	3 965
Прибыль от реализации	3 800	3 876
Выручка от реализации	22 800	24 275
Издержки производства	19 000	20 399
Оборотный капитал	5 681	5 131
Производственный капитал	43 700	46 650

Необходимо определить изменение показателя общей рентабельности, выявить влияние факторов.

Решение. Общее изменение рентабельности

∆ R = R ₁ – R ₀ =

Таким образом, за истекший период показатель рентабельности снизился на 0,5%.

Перед тем, как анализировать влияние факторов, необходимо провести расчет соответствующих коэффициентов на начало и конец года.

Влияние коэффициента балансовой прибыли

∆ R ( ) = ( ₁ - ₀) * b₁*c₁*d₁ =

= (1,02296-1,035)*0,19001*3,97564*0,10999 = -0,001,

из-за снижения коэффициента балансовой прибыли показатель рентабельности снизился на 0,1%.

Влияние изменения рентабельности реализуемой продукции

∆ R (b) = ₀ *( b₁ – b₀)*c₁*d₁ =

= 1,035*(0,19001-0,2)*3,97564*0,10999 = -0,44562,

за счет снижения рентабельности продаж общая рентабельность по предприятию снизилась на 0,452%.

Влияние изменения оборачиваемости оборотного капитала

∆ R (c) = ₀ * b₀*(c₁ – c₀)*d₁ =

= 1,035*0,2*(3,97564-3,34448)*0,10999 = 0,01437,

за счет увеличения числа оборотов, совершаемых средствами в оборотных активах, общая рентабельность увеличилась на 1,437 %.

Влияние изменения доли стоимости оборотного капитала в общей стоимости производственного капитала

∆ R (d) = ₀* b₀*c₀*(d₁ – d₀) =

= 1,035*0,2*3,34448*(0,10999-0,13) = -0,01385,

изменения в структуре производственного капитала общая рентабельность снизилась на 1,1385%.

Общее изменение (-0,1)+(-0,452)+1,437+(-1,385) = -0,5.

Задачи для самостоятельного решения.

2.17. По одному из цехов мыловаренного комбината имеются следующие данные о выполнении плана выпуска продукции. По квартальному плану был предусмотрен следующий объем производства продукции: мыло с 40% содержанием жира – 150 т; мыло с 50% содержанием жира – 180 т; мыло с 60% содержанием жира – 70 т; мыльная стружка с 80% содержанием жира – 80 т. Фактически было произведено продукции 750 тонн условного мыла (в качестве эквивалента берут мыло 40% жирности). Определите степень выполнения плана.

2.18. В отчетном периоде стоимость готовой продукции фирмы составила 8 300 тыс. руб. и полу­фабрикатов — 5 800 тыс. руб. В течение отчетного периода было потреблено полуфабрикатов внутри фирмы на 3 400 тыс. руб. Реализовано полуфабри­катов на 2 000 тыс. руб. Готовых машин продано на сумму 7 500 тыс. руб., произведены работы про­мышленного характера по заказам со стороны на 530 тыс. руб. Электростанция фирмы выработала электроэнергии на 300 тыс. руб. Из этого количества потреблено в своем производстве электроэнергии на 260 тыс. руб., ночному клубу отпущено электроэнергии на 2 тыс., жилому комплексу фирмы - на 38 тыс. руб.

Остаток незавершенного производства на начало года — 50 тыс. руб., на конец года — 85 тыс. руб. Реализованная фирмой продукция и реализованные на сторону работы оплачены покупателем. Определите 1) валовой оборот; 2) валовую продукцию; 3) товарную продукцию; 4) реализованную продукцию.

2.19. Производственная деятельность завода характеризуется следующими показателя-ми: плановое задание по производству валовой и товарной продукции установлено в объеме 11 000 тыс. руб. За отчетный период произведено: готовых изделий из своего материала на 10 446 тыс. руб. и из материала заказчика – на 126 тыс. руб., в том числе стоимость материала заказчика – на 42 тыс. руб.; полуфабрикатов – на 8702 тыс. руб., из которых 8242 тыс. руб. израсходовано в своем производстве, а остальные проданы соседнему заводу. Капитальный ремонт кузнечно-прессового оборудования своего завода составил – 70 тыс. руб. Остатки незавершенного производства на начало отчетного периода составили 204 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 232 тыс. руб.

Определить валовой оборот; валовую продукцию; товарную продукцию; показатель выполнения плана по валовой и товарной продукции.

2.20. На машиностроительном заводе в отчетном периоде произведено: готовых изделий из своего сырья на 16446 млн. руб., и из сырья заказчика – на 180 млн. руб. (стоимость сырья заказчика составила 85 млн. руб.); полуфабрикатов – на 6340 млн. руб., из которых потреблено в производстве на 5985 млн. руб., реализовано на сторону на 315 млн. руб., остальные полуфабрикаты остались на заводе. Работы по капитальному ремонту оборудования предприятия составили 72 млн. руб. Остатки незавершенного производства на начало отчетного периода – 320 млн. руб., а на конец периода – 382 млн. руб. Материальные затраты на производство продукции и услуг в отчетном периоде составили 14200 млн. руб., в фонд амортизации перечислено 3800.

Определить валовой оборот; валовую, товарную продукцию завода; добавленную стоимость, а также процент выполнения плана по товарной продукции при условии, что плановое задание по ней установлено в сумме 16650 млн. руб.

2.21. В течение месяца произведено изделий на 790 тыс.руб. Отгружено и оплачено потребителями изделий на 700 тыс.руб. Поступили на расчетный счет деньги за 70 изделий, отгруженных в предыдущем месяце, цена одного изделия 500 руб. Полуфабрикатов выработано на 100 тыс.руб., из них реализовано на сторону на 30 тыс.руб., переработано в своем производстве на 65 тыс.руб. Остаток полуфабрикатов на начало месяца составлял 10 тыс.руб. Стоимость изготовленного инструмента 12 тыс.руб. отпущено на сторону 6 тыс.руб., а оплачено из них 4 тыс.руб. На оставшуюся сумму потреблено в основных цехах. Выработано электроэнергии на 15 тыс.руб., отпущено на сторону 3 тыс.рублей. Капитальный ремонт оборудования 30 тыс.руб., текущий ремонт собственного оборудования тыс.рублей, на сторону 6 тыс.рублей, отремонтирован хозяйственный инвентарь пионерского лагеря на 2 тыс.руб., остатки незавершенного производства на начало месяца. 50 тыс.руб., на конец месяца - 59 тыс.руб. Материальные затраты 360 тыс. руб., Амортизационные отчисления 38 тыс.руб.

Определить валовой оборот, валовую продукцию, товарную продукцию, реализованную продукцию; чистую продукцию и добавленную стоимость.

2.22. Станкостроительный завод в отчетном периоде выпустил станков на 35640 млн.руб., полуфабрикатов - на 14670 млн.руб. В течение года потреблено полуфабрикатов своего производства на 13900 млн.руб., реализовано на сумму 680 млн.руб. Кроме того, реализовано станков на 35480 млн.руб. Работ промышленного характера по заказам со стороны произведено на 310 млн.руб. Работы оплачены заказчиком. Остаток незавершенного производства на начало года составил 130 млн.руб., на конец года - 170 млн.руб. Материальные затраты на производство продукции и работ в отчетном периоде составили 30060 млн.руб., начислено амортизации 2800 млн.руб. Определить: валовую, товарную, реализованную продукцию завода и добавленную стоимость за отчетный период.

2.23.Результаты деятельности фирмы представлены в таблице (тыс. руб.):

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Балансовая прибыль	4 720	4 758
Выручка от реализации продукции	27 360	29 130
Издержки производства	22 800	24 479
Производственный капитал	52 440	55 980
Прибыль от реализации продукции	4 560	4 651
Оборотный капитал	6 817	6 157

Рассчитайте изменение рентабельности предприятия общее и за счет факторов.

2.24. Оцените влияние факторов на изменение показателя рентабельности по следующим данным (млн. руб.)

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Балансовая прибыль	0, 944	0, 956
Выручка от реализации продукции	5 472	5 826
Издержки производства	4 560	4 895
Производственный капитал	19 888	22 960
Прибыль от реализации продукции	0,912	0,931
Оборотный капитал	1,362	3,350

2.25. По фирме имеются следующие сведения (тыс. руб.):

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Балансовая прибыль	3 933	3 965,25
Выручка от реализации продукции (услуг)	22 800	24 275
Себестоимость реализованной продукции	19 000	20 399
Средняя годовая стоимость производственного капитала	43 700	46 650
в том числе оборотный капитал	5 681	5 131

Определите изменение общей рентабельности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом: общее и вследствие изменения коэффициента балансовой прибыли, рентабельности продукции, числа оборотов оборотного капитала и доли этого капитала в общей стоимости производственного капитала.

2.26. По следующим данным проанализируйте изменение объема реализованной продукции в целом и за счет факторов.

Показатель	Август	Сентябрь
Валовой оборот, млн. руб.	1599	1701
Валовая продукция, млн. руб.	889	895
Товарная продукция, млн. руб.	920	883
Отгруженная продукция, млн. руб.	918	888
Реализованная продукция, млн. руб.	915	918

2.27. Определите абсолютное изменение рентабельности продукции по фирме в отчетном году по сравнению с предыдущим по следующим данным: выручка от реализации продукции в отчетном году составила 920 млн.руб. себестоимость единиц продукции 7,8 тыс.руб., а количество реализованных изделий – 90 тыс. штук. Рентабельность продукции прошлого года 26%.

2.28. В отчетном периоде валовой оборот фирмы составил 3 400 тыс. руб., валовая продукция – 1 710 тыс. руб., товарная продукция – 1 634 тыс. руб., отгруженная продукция – 1 580 тыс. руб., реализованная продукция – 1 573 тыс. руб. Оцените изменение объема реализованной продукции фирмы за счет факторов, ее определяющих, если известны следующие данные: валовой оборот за год сократился на 7%, валовая продукция – на 5%, товарная продукция – на 6%, отгруженная продукция – на 3%, реализованная продукция – на 4%.