2. Основные источники информации для финансового анализа.

Основными источниками информации для финансового анализа являются данные бухгалтерского и управленческого учета:

1. Данные об имуществе предприятия (активах) и источниках его образования (пассивах) на начало и конец исследуемого периода в виде аналитического баланса.

2. Данные о результатах деятельности предприятия за исследуемый период в виде аналитического отчета о прибылях и убытках.

При проведении финансового анализа для более точной интерпретации исходных данных дополнительно может потребоваться следующая информация:

• Сведения об учетной политике предприятия.

• Сумма начисленного износа основных средств и нематериальных активов.

• Среднесписочная численность персонала и фонд заработной платы предприятия.

• Доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

• Доля бартерных (товарных) расчетов в выручке от реализации.

1 Оценка финансового состояния предприятия

1.1 Подготовка финансовой отчетности

Оценка финансового состояния предприятия предшествует подготовке финансовой отчетности, которая заключается в проверке достоверности данных обеспечений их сопоставимости, преобразовании отчетного баланса-нетто.

Аналитический баланс-нетто в отличие от отчетного, более реально отражает состояние имущества и источников их образования.

Использование аналитического баланса-нетто дает возможность описать методику анализа независимо от постоянно изменяющихся форм финансовой отчетности.

Актив аналитического баланса-нетто составляется по формулам

F1 = a110; F3 = a130; F5 = a140; F7 = a150

F2 = a120; F4 = a135; F6 = a145;

F = F1+F2+F3+F4+F5+F6+F7 F = a190

Z1 = a211; Z3 = a213; Z5 = a215; Z7 = a217

Z2 = a212; Z4 = a214; Z6 = a216;

Z = Z1+Z2+Z3+…+Z7 Z = a210

Ra1 = a250 + a260;

Ra2 = a220 + a230 + a240;

Ra3 = a270

Ra = Ra1 + Ra2 + Ra3

Ba = F + Z + Ra,

где a_n – номер строки в активе отчетного баланса.

Пассив аналитического баланса-нетто составляется по формулам

Jc1 = p410; Jc4 = p470;

Jc2 = p420; Jc5 = p640 + p650;

Jc3 = p430;

Jc = Jc1+Jc2+Jc3+…+Jc5

K1 = p510 + p515 + p520; K2 = p610;

K = K1 + K2

Rp1 = p620 + p630; Rp2 = p660;

Rp = Rp1 + Rp2

Bp = Jc + K + Rp

где P_n – номер строки в пассиве отчетного баланса

Ba = Bp

Таблица 1 – Актив аналитического баланса-нетто

Наименование статей актива	Обозначение	Сумма, тыс. руб.
		На начало периода	На конец периода
1 Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенное строительство 1.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5 Долгосрочные финансовые вложения 1.6 Отложенные налоговые активы 1.7 Прочие внеоборотные активы 2 Запасы 2.1 Сырье, материалы и др. материальные ценности 2.2 Животные на выращивании и откормле 2.3 Затраты в незавершенном производстве 2.4 Готовая продукция и товары для перепродажи 2.5 Товары отгруженные 2.6 Расходы будущих периодов 2.7 Прочие запасы и затраты 3 Денежные средства, расчеты и прочие активы 3.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 3.2 Дебиторская задолженность 3.3 Прочие оборотные активы	F F1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 Z Z1 Z2 Z3 Z4 Z5 Z6 Z7 Ra Ra1 Ra2 Ra3	895233 - 420160 475073 - - - - 2435955 449429 - 17026 1841000 - 5420 123080 550564 86084 464480 -	994770 - 566160 428610 - - - - 1750997 333471 - 14340 1180430 - 8603 214153 262528 69470 193470 -
Баланс	Ba	3881752	3008295

Таблица 2 – Пассив аналитического баланса-нетто

Наименование статей баланса	Обозначение	Сумма, тыс. руб.
		На начало периода	На конец периода
1 Капитал и резервы 1.1 Уставный капитал 1.2 Добавочный капитал 1.3 Резервный капитал 1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1.5 Доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов 2 Кредиты банков и займы 2.1 Долгосрочные кредиты банков и займы 2.2 краткосрочные кредиты банков и займы 3 Кредиторская задолженность и прочие пассивы 3.1 Кредиторская задолженность 3.2 Прочие краткосрочные обязательства	Jc Jc1 Jc2 Jc3 Jc4 Jc5 K K1 K2 Rp Rp1 Rp2	1090900 420000 650800 20100 - - 1450200 - 1450200 1340652 1340652 -	1160850 420000 650800 90050 - - 1580115 - 1580115 267330 267330 -
Баланс	Bp	3881752	3008295