Раздел II. Оборотные активы

Строка 1210 "Запасы" -по строке 1210 баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы . Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке, установлен п. 20 ПБУ 4/99:о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;- о средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте; - о затратах в незавершенном производстве; - о готовой продукции (продуктах производства); - о товарах;- о расходах будущих периодов и т.п.

По данной строке отражается: сумма сальдо по счету 10 «Материалы», дебетовое сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» (в части сырья, материалов и аналогичных ценностей), дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к сырью, материалам и прочим аналогичным ценностям) за минусом кредитового сальдо по счету 14 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части сырья, материалов и прочих аналогичных ценностей (если такой резерв создавался);сумма сальдо по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным этапам», за минусом кредитового сальдо по счету 14 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части, относящейся к незавершенному производству (если такой резерв создавался);сумма сальдо по счетам 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 15 «Заготовление и приобретение материалов» (в части, относящейся к товарам), дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам) за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и 14 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части, относящейся к товарам и готовой продукции (если такой резерв создавался). Если учет отклонений от учетной стоимости готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция", то в балансе готовая продукция будет отражена по фактической себестоимости. Если учет отклонений отражается на счете 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", то в балансе готовая продукция будет отражена по нормативной (плановой) себестоимости (п. 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ);сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"-по строке 1220 баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам),не принятый к вычету. По строке 1220 бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на отчетную дату.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"-по строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты споставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные";- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"; - внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; - подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";- работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";- по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; - учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями"; - по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62,68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ( п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"-по данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"-по строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок,оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";- деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");- прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках,

переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 "Специальные счета в банках" и 57

"Переводы в пути".Понятие денежных эквивалентов определено в п. 5 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств". Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены: - открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;- финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).По данной статье приводится информация, отраженная на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".

Строка 1260 "Прочие оборотные активы"-по строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям разд. II баланса "Оборотные активы". При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам: - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в отношении сумм НДС, которые некоторое время нельзя принять к вычету - при получении авансов и предоплат, при исчислении выручки способом "по мере готовности" (ПБУ 2/2008);- 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" - в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);- 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Акцизы", - в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;

- 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - в части стоимости недостающих или испорченных

материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).

Строка 1200 "Итого по разделу II"В строке 1200 приводят сумму показателей по строкам:- 1210 "Запасы";- 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";- 1230 "Дебиторская задолженность";- 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)";- 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты";- 1260 "Прочие оборотные активы".

Строка 1600 "Баланс"По строке 1600 вам нужно указать сумму показателей по строкам:- 1100 "Итого по разделу I";- 1200 "Итого по разделу II".