4.4. Облік розрахунків у порядку планових платежів

Розрахунки у порядку планових платежів застосовуються бюд­жетними установами за наявності постійних господарських зв'язків з різними установами і організаціями, що постачають матеріальні цінності (продукти харчування, медикаменти, навчальні та канце­лярські товари) або надають послуги (харчування учнів, послуги автотранспорту тощо). Важливою умовою застосування таких роз­рахунків є систематичний характер отримання бюджетною устано­вою відповідних цінностей та послуг (щоденне завезення хліба, овочів, молочних продуктів, щоденне харчування учнів у їдальні і т.ін.) та неможливість точного прогнозування обсягу цих товарів або послуг (наприклад, щоденна потреба в продуктах харчування залежить від контингенту хворих у лікарні, який неможливо точно визначити на­перед).

Таблиця 4.4

Бухгалтерські записи операцій з обліку розрахунків з відшкодування завданих збитків

Зміст операції	Кореспондуючі субрахунки
	Дт	Кт
1. Списана нестача необоротних активів виявлена при інвентаризації і віднесена за рахунок винних осіб: на суму зносу на залишкову вартість на суму відшкодування за рахунок винних осіб	131-133 401 363	104-122 104-122 642
2. Списана і віднесена за рахунок винних осіб нестача матеріалів і продуктів харчу­вання: за обліковими цінами сума перевищення облікових цін	363 363	231-236, 238, 239 642
3. Списана і віднесена за рахунок винних осіб нестача малоцінних та швидкозно­шуваних предметів за обліковою ціною за ціною відшкодування завданих збитків	411 363	221 642
4. Надійшли в касу суми відшкодування від винних осіб	301	363
5. Відрахована із зарплати сума відшко­дування завданих збитків	661	363
6. Списання суми безнадійної заборгова­ності після закінчення терміну позовної давності	431, 432	363

Розрахунки з постачальниками у порядку планових платежів здійснюються не за кожною окремою поставкою (послугою), а шля­хом періодичного перерахування постачальникові коштів з поточ­них (реєстраційних) рахунків у терміни і в розмірах, попередньо обумовлених сторонами у відповідній угоді. Такі перерахування можуть здійснюватися періодично за фактично поставлені цінності, надані послуги (щодекадне, один або два рази на місяць).

Щомісячно постачальник і платник (бюджетна установа) звіря­ють стан розрахунків, результати якого оформляють спеціальним актом, на підставі якого здійснюють регулювання стану розрахун­ків. Це запобігає порушенням платіжної і фінансової дисципліни.

Облік розрахунків з постачальниками у порядку планових пла­тежів ведеться на активно-пасивному субрахунку 361 «Розрахунки в порядку планових платежів». За дебетом цього субрахунка записують суми перерахованих платежів у кореспонденції з кредитом субрахунків обліку грошових коштів, а за кредитом — вартість отриманих матері­альних цінностей, виконаних робіт та послуг у кореспонденції з дебе­том рахунків обліку матеріальних цінностей або витрат. Аналітич­ний облік розрахунків у порядку планових платежів ведуть у накопичувальній відомості — меморіальному ордері № 7 т.ф. № 410 (бюджет), в якій для кожного постачальника відводиться декілька рядків для відображення операцій протягом місяця. Записи у мемор­іальному ордері здійснюють за кожним документом зокрема у міру їх надходження в бухгалтерію, а залишок на кінець місяця виводять за кожним постачальником та за субрахунком у цілому. Підсумки обо­ротів і сальдо з накопичувальної відомості — меморіального ордера № 7 переносять у книгу Журнал-головна.