3.4 Аналитическая внутрибанковская отчетность

Внутрибанковскую отчетность иначе можно назвать управленческой отчетностью. Она тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На основании данной отчетности банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, производит оценку эффективности работы бизнес подразделений, изучает динамику развития клиентской базы и решает прочие задачи.

Говоря о внутрибанковской отчетности, необходимо отметить преобладание в ней в основном абсолютных показателей.

Банк формирует внутрибанковскую отчетность как в разрезе сегментов клиентов, так и в разрезе банковских продуктов. Данная работа осуществляется в целом по банку, по бизнес линиям и филиалам (отделениям). Каждый банк самостоятельно определяет необходимые формы отчетности и объемы представляемой в них информации.

Основными пользователями информации, содержащейся во внутрибанковских отчетных документах, является персонал, осуществляющий управление различными аспектами деятельности банка. Чаще всего эти данные используются средним управленческим звеном банка.

Внутрибанковская отчетность составляется с различной периодичностью, которая определяется требованиями пользователей. Например, на ежедневной основе требуется информация для Комитета по управлению активами и пассивами, Казначейства банка и другим структурным подразделениям. Так, одной из форм отчетности являются сведения о привлечении и размещении ресурсов банка. Данную форму условно можно разделить на три части, в которых отражаются позиции по собственным средствам банка, позиции по срочным и по текущим ресурсам. Каждый из разделов представлен перечнем статей, отражающих источники средств банка, нормативом использования данных средств и направлениями их размещения. Форма используется Казначейством на ежедневной основе банка для принятия оперативных решений об изменении объема и структуры как пассивов, так и активов банка, а также используется для прогнозирования на перспективной основе денежных потоков в процессе финансового планирования.

В связи с доминирующим положением кредитных операций в общей совокупности активных операций банка, особый интерес представляют собой данные внутрибанковской отчетности о состоянии кредитного портфеля банка. Эта форма отчетности ведется банком в разрезе отдельных контрагентов и договоров. По каждой из позиций банками приводится обширный перечень информации о состоянии кредитной заложенности и других сведений о контрагенте. Внутрибанковские отчеты о кредитном портфеле включают такую общую информацию, как номер договора, его вид (кредитный, договор факторинга, лизинга и т.д.), дата открытия и окончания договора.

Особый информационный срез представляют сведения о клиенте:

• наименование клиента;

• тип клиента (мелкий, средний, корпоративный, крупный корпоративный);

• отрасль деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь и т.д.);

• страна регистрации клиента;

• учетный номер налогоплательщика.

В ряде банков предусмотрено указание информации о номере лицевого счета по отдельным кредитным договорам. В банках, имеющих филиальную сеть, указываются сведения об обособленных структурных подразделениях, на балансе которых числится данная задолженность.

В отношении задолженности формируется информация о сумме кредита, предусмотренной договором, и сумме фактически предоставленных средств на дату составления отчета. Сведения о задолженности на отчетную дату, как правило, представляются в оригинале валюты и ее эквиваленте в белорусских рублях. Дополнительно могут быть приведены сведения о способе предоставления кредита: единовременная выдача, кредитная линия, возобновляемая кредитная линия, овердрафт.

Для оценки качества кредитной задолженности с точки зрения своевременности возврата осуществляется детализация задолженности по основному долгу в разрезе следующих позиций: задолженность всего, в том числе пролонгированная и просроченная. Кроме того, может осуществляться детализация задолженности по группам кредитного риска при формировании специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и внебалансовым обязательствам банка, подверженным кредитному риску.

Особое значение имеет информация о процентах за пользование кредитными ресурсами банка. Во внутрибанковской отчетности о состоянии кредитного портфеля обычно указываются:

• сумма начисленных процентов на отчетную дату;

• задолженность по просроченным процентам, числящаяся на балансовых счетах;

• задолженность по просроченным процентам, вынесенная за баланс.

Кроме этого может указываться информация о процентных ставках не только по срочной задолженности, но и по пролонгированному и просроченному долгу.

Описанные выше показатели, содержащиеся во внутрибанковской отчетности по кредитному портфелю, являются наиболее характерными для большинства белорусских банков. Однако подобные формы отчетности могут содержать и различные специфические показатели (табл. 5).

Таблица 5 - Уровни аналитической отчетности банка

Уровни аналитической отчетности банка	По итогам банковского дня в режиме on-line	Констатирующие и результирующие сведения о всех совершенных операциях для оперативных решений, принимаемых непосредственными исполнителями, низшим и средним управленческими звеньями банка в рамках их полномочий
	Агрегированная информация на ежедневной (подекадной) основе	Для среднего и высшего звеньев управления банком
	Сводная информация (результирующая) за месяц, квартал, год.	По утвержденным формам финансовой и статистической отчетности, для руководства банка, надзорных и контролирующих органов

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ