6. Мировой опыт оптимизации налогообложения.

Налоговая конкуренция представляет собой соперничество юрисдикций за привлечение на свою территорию мобильных факторов производства с помощью формирования определенной среды налогообложения с целью максимизации собственных доходов и власти.

На развитие конкуренции влияет множество факторов, из которых два можно считать ключевыми – во-первых, постепенная ликвидация традиционных барьеров для межгосударственного перемещения благ и услуг, а также распространение рыночной экономики (в тех или иных фирмах) в различных регионах мира, а во-вторых, научно-технический прогресс, ведущий к куда большей свободе перемещения факторов производства, а также большему информационному обмену между различными регионами.

Стремительное развитие в России цивилизованных деловых отношений, использование компаниями высоких технологий в производстве, внедрение новых управленческих решений создают все большую потребность во включении в свою деятельность иностранных структур и грамотном международном налоговом планировании.

С одной стороны, ведение бизнеса в нескольких странах приводит к усложнению налогового планирования в связи с необходимостью учета большого количества налоговых факторов. При инвестировании за рубеж российской организации следует учитывать особенности налогового законодательства и правоприменительной практики не только тех юрисдикций, в которые осуществляются капиталовложения, но и стран, где могут размещаться вспомогательные компании, а также юрисдикций, налоговыми резидентами которых являются партнеры по бизнесу. Кроме того, необходимо учитывать, что любое изменение международной структуры бизнеса (например, ликвидация компании, заключение контракта между компаниями одной группы и т.д.) приводит к налоговым последствиям сразу в нескольких странах.

С другой стороны, отличия в налоговых системах стран предоставляют более широкий инструментарий для налогового планирования - возможность выбора форм организации бизнеса в определенных юрисдикциях, выбора юрисдикции для ведения определенных видов деятельности и т.д.

При рассмотрении практики международного налогообложения выделяются следующие инструменты международного налогового планирования:

- размещение хозяйственной деятельности или управление ею в странах или регионах с льготным налоговым режимом;

- инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у "источника выплаты" пассивных доходов: дивидендов, процентов, роялти и др.;

- использование налоговых преимуществ, предоставляемых странами, выплачивающими доходы по определенным видам активных операций: строительство, судоходство, инвестиции, малый бизнес и др.;

- применение трансфертного ценообразования и распределения прибылей в зоны с наиболее благоприятным налоговым климатом;

- использование преимуществ двусторонних и многосторонних налоговых соглашений;

- применение выгод интеграционных объединений (беспошлинная торговля, гармонизация налогообложения в Евросоюзе)

128