12. Регулирование налоговых платежей и урегулирование налоговой задолженности.

Налог (налоговый платеж) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоговое регулирование – совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения.

Основная цель налогового регулирования в уравновешивании общественных, корпоративных и личных экономических интересов.

Регулирование налоговых платежей, а именно изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты – это перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.

Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты, если в отношении лица: 1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства; 2) идет производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении в области налогов и сборов; 3) имеются основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств (иного имущества), либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство; 4) в течение предшествующих 3 лет, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога – это изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий 1 год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств лицу – получателю бюджетных средств; 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога; 4) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; 5) производство и (или) реализация товаров, услуг носит сезонный характер.

Инвестиционный налоговый кредит (далее «кредит») – изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Кредит может быть предоставлен на срок 1-5 лет (в исключительных случаях до 10 лет) по налогу на прибыль организации, по региональным и местным налогам

Инвестиционный кредит может быть предоставлен организации-налогоплательщику, при наличии хотя бы одного из оснований: 1) проведение НИОКР, технического перевооружения собственного производства; 2) осуществление внедренческой, инновационной деятельности; 3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона; 4) выполнение государственного оборонного заказа; 5) осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности; 6) включение в реестр резидентов зоны территориального развития.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, инвестиционного налогового кредита подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган с приложением необходимых документов, в соответствии с НК РФ. Решение о предоставлении (об отказе) принимается в течение 30 дней со дня получения заявления.

Действие отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо до истечения такого срока в случаях, предусмотренных НК РФ.

Урегулированная налоговая задолженность – это часть совокупной налоговой задолженности, в отношении которой применены методы урегулирования налоговой задолженности.

Формы урегулирования налоговой задолженности: 1) добровольно-заявительная (отсрочка, рассрочка налогового платежа, добровольное банкротство); 2) уведомительно-предупредительная (направление требования об уплате налогов, проведение зачета переплаты в счет погашения задолженности по заявлению налогоплательщика); 3) обеспечительная – содержание формы определено гарантией (обеспечением) реальных поступлений в бюджет; 4) принудительная – объединяет в себе методы бесспорного принудительного взыскания налога, пени и штрафа; и др.

Безнадежной к взысканию признаются задолженность по налогам, пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 1) ликвидации организации; 2) признания индивидуального предпринимателя банкротом; 3) смерти физического лица или объявления его умершим; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым утрачивается возможность взыскания недоимки; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

Порядок списания безнадежной недоимки определяется: для федеральных налогов (сборов, пеней, штрафов) – Правительством РФ; для региональных – исполнительными органами гос. власти субъектов РФ; для местных – местными администрациями.

В целях соблюдения интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве налоговые органы участвуют в этих процедурах в качестве уполномоченного органа.