7. Учёт и отчетность по налогам и сборам в налоговых инспекциях.

В настоящее время в России можно выделить несколько видов учета: статистический, оперативный (или оперативно-технический), бухгалтерский, налоговый и некоторые другие.

В налоговых органах применяются оперативный учет и статистический учет. Составной частью оперативного учета является диспетчерский учет (диспетчеризация) и применяют в основном натуральные показатели. Статистический учет – это деятельность, направленная на сбор, обработку, анализ и публикацию статистической информации, характеризующей количественные закономерности (экономические, социальные, экологические и др.).

В целях учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам налогоплательщиков (плательщиков сборов) налоговые органы обязаны вести лицевые счета или «карточки расчетов с бюджетом» (далее карточка «РСБ») по каждому плательщику налога (сбора), на основании которых налоговый орган контролирует исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

Карточка «РСБ» состоит из призначной части и части, характеризующей состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В призначной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), код бюджетной классификации (КБК), код в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО), код в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика.

В части, характеризующей состояние расчетов плательщика с бюджетом информация отражается по блокам: блок начислений; блок поступлений; блок сальдо расчетов.

Исправление ошибок, допущенных при вводе информации, производится путем проведения операции "сторно", после этого вводятся правильные данные.

Карточки "РСБ" открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе: с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов) или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговых органах, а также для исчисления и уплаты налогов; с момента уплаты налогов (сборов).

Карточки "РСБ" открываются по каждому из КБК, относящихся к соответствующему налогу, сбору и соответствующему коду ОКАТО. По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа. Карточки «РСБ» закрываются на основании служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, согласованной со структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности и со структурным подразделением, ответственным за учет платежей.

Порядок проведения сверки расчетов с бюджетом установлен приказом МНС России от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468@ "Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками". Сверка проводится: по инициативе налогоплательщика; с крупнейшими налогоплательщиками; при переходе налогоплательщика из одной налоговой инспекции в другую; при ликвидации (реорганизации) юридического лица; в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует в двух экземплярах акт сверки расчетов с бюджетом по форме 23 (полная) или по форме 23-а (краткая), или справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам по форме 39-1 на основе данных соответствующих информационных ресурсов налогового органа.

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений – 15 рабочих дней.

В случае отсутствия в форме 23-а (краткая) расхождений документ подписывается налогоплательщиком и должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр акта сверки по форме 23-а (краткая) в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику. При выявлении расхождений должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

Справка по форме N 39-1 "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам", формируется в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения заявления о выдаче справки.

Налоговые органы регулярно (ежемесячно, ежеквартально, за полугодие, раз в год) представляют в вышестоящие налоговые и другие уполномоченные органы статистическую налоговую отчетность о проделанной работе. Формы отчетов утверждаются соответствующими приказами ФНС России и очень разнообразны.

Сводные данные отдельных видов статистической налоговой отчетности можно увидеть на официальном сайте ФНС России – www.nalog.ru, а также сайте Управления ФНС Росси по РБ – www.r02.nalog.ru, а именно отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей; о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям; о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам и другие, а также статистические сведения о юридических лицах.