2. Субъекты налоговых правоотношений.

Всех участников налоговых правоотношений можно разделить на «прямых» и «косвенных». К прямым участникам налоговых отношений относятся лица, обязанные платить налоги и налоговые администрации, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней, а именно налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ. Косвенные участники налоговых отношений в рамках своей основной деятельности осуществляют определенные операции в едином процессе осуществления налоговых отношений или являются поставщиками информации, необходимой для его осуществления. К ним относятся лица, обеспечивающие сбор и перечисление налогов и сборов – сборщики и банки; представляющие необходимую информацию – нотариусы, регистрационные органы, органы лицензирования; представляющие помощь – представители налогоплательщика, консультанты, эксперты, переводчики; участвующие в мероприятиях налогового контроля и реализации их результатов – свидетели, понятые, органы внутренних дел, суды, судебные приставы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и налоговом законодательстве; получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; использовать налоговые льготы; получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях НК РФ; на осуществление с налоговыми органами совместной сверки расчетов по налогам (сборам), пеням, штрафам, а также на получение акта этих сверок; представлять свои интересы лично либо через представителя; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; обжаловать акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц; на соблюдение и сохранение налоговой тайны; иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

За нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщики подлежат привлечению к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Если нарушения в области налогов и сборов содержат признаки административного правонарушения или уголовного преступления – соответственно к административной или уголовной ответственности, установленной Кодексом об административных правонарушениях РФ или Уголовным кодексом РФ.

Порядок и условия постановки на учет в налоговых органах определены статьями 83-85 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих создание организации.

При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующие свидетельство.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика. На основе данных учета Министерство РФ по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) в течение пяти дней со дня получения сообщения от этой организации.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать российской организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, индивидуальному предпринимателю – свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и уведомление о постановке на учет в налоговом органе.