Билет № 1

1. Понятие э.А. Объект и задачи э.А. Возникновение и развитие э.А. За рубежом.

Аудит(с англ. –ревизия,отчетность).

ЭА выходит за рамки проверки отчетности и включает в себя оценку и анализ экологических рисков. В наст.время нет установленного определения ЭА. В РФ понятие ЭА дано в ст.1 ФЗ №7 «Об охране ОС» от 10.01.2002г.

ЭА- это независимая, комплексная, документированная оценка соблюдения субъектом хоз. или иной деят-ти, требований, в т.ч. нормативов и нормативных документов в области ООС, требований международных стандартов и подготовка рекомендаций по улучшению такой деятельности.

Объект- субъекты хоз.и иной деятельности, оказывающие прямое или опосредованное воздействие на ОС.

Задачи:

1. Создание инвестиционной привлекательности бизнеса (получение сертификата  или публикация положительного аудиторского заключения создает положительный имидж предприятия;

2. Приведение технологий пр-ва в соотв. с междунар. стандартами;

3. исп-ие рез-ов ЭА при сделках купли-продажи недвижимости и земли;

4. получение инфы для страховщиков при эколог.страховании;

5. снижение штрафных рисков за нанесение ущербов ОС;

6. снижение штрафов за нарушение налогового законод-ва в обл.природ-ия;

7. обоснование и инициация экол.деят-ти.

Возникновение и развитие ЭА за рубежом

В 70-е гг. 20 века произошли наиболее крупные аварии в пром-ти и на транспорте, что спровоцировало возникновение ряда эколог.движений. В результате резко ужесточились требования относительно уровня антропогенного воздействия на ОС и ввели высокие штрафы за нарушение природоохр.законод-ва. Всё это обусловило возникновение ЭА по аналогии с финансовым аудитом.

Впервые методика ЭА была разработана в США в 1984 г. В 80-90гг. ЭА утверждается как вид деятельности в промышленно развитых государствах (США, Канада, Великобритания, Нидерланды, Швеция).

В соотв. с законод-ом США, нарушения в экологической сфере выявленные добровольно или благодаря ЭА не явл-ся составом админ. или уголовного преступления. В странах Европы ЭА используют в разных формах, например, Великобритания:ЭА носит добровольный хар-р, проверяется лишь соблюдение экол.норм, исп-ся в целях рекламы. Германия: с 1974 г. на предприятиях введена должность госуд.инспектора по ООС,к-ый определяет экол.политику предприятия вплоть до уровня цехов. ЭА явл-ся обязат.процедурой.

2.Аудит системы внутреннего контроля. Аудит лицензий на осуществление деятельности в экологической сфере.

Аудит СВЭК:При проведении аудита СВЭК необходимо руководствоваться ИСО-14001 и 14004.

Цель аудита свэк: изучение и оценка работы свэк, которая позволит оценить риск необнаружения актов и утвердить окончательный план аудита. Если аудиторы убеждаются, что можно доверять данным свэк, то проверку можно проводить менее детально. В процесс аудита свэк включаются следующие блоки оценки:

1. оценка на организационное соответствие

2. оценка на документальное соответствие

3. оценка на методическое соответствие

4. оценка эффективности работы свэк

Критерии оценки на организационное соответствие:

• для свэк разрабатывается положение об отделе и должностные инструкции для каждого работника;

• квалификация сотрудников соответствует возложенным обязанностям (диплом, стаж);

• регулярное прохождение сотрудниками повышения квалификации;

• располагает ли свэк достаточными ресурсами для выполнения своих функций (обеспеченность контрольной аппаратурой, кол-во работников, финансовые средства, текучесть кадров, удаленность от предприятия, социальные гарантии от предприятия);

Выводы: если для данного блока была дана неудовлетворительная оценка, то это свидетельствует о наличии чрезмерной нагрузки на персонал, и как следствие, снижение эффективности работы.

Рекомендации: предложить направления для совершенствования структуры свэк.

Критерии оценки на документальное соответствие:

• формы рабочих документов соответствуют видам контрольных операций осуществляемых свэк;

• документы хранятся в определенном порядке;

• объем документации достаточен для внешних проверяющих

Выводы: плохое ведение документации ставит под сомнение результаты контроля, выполняемого свэк, поэтому аудиторская проверка должна быть более полной.

Рекомендации: предложить собственную схему документооборота.

Критерии оценки на методологическое соответствие:

• методы контроля соответствуют типу анализируемых данных;

• на предприятии имеется собственная законодательная база, которая соответствует специфике предприятия и постоянно обновляется;

• разработка процедуры внутреннего ЭА

ЭА включает 2 уровня: внутренний – проводят специальные предприятия с целью предварительного контроля; внешний – проводится аудиторской фирмой, выдается аудиторское заключение.

Выводы: при неудаче ставится под сомнение их деятельность.

Рекомендации: поставить базу.

Критерии эффективности функционирования СВЭК:

• величина капиталовложений в ОС, динамика природоохранных показателей;

• величина суммарных платежей за негативное воздействие на ОС (в т.ч. относящиеся на себестоимость и за счет чистой прибыли);

• объем штрафов по КоАП за несоблюдение природоохранного законодательства;

• анализ выполнения плана природоохранных мероприятий;

• количество внештатных ситуаций (аварий в год)

Выводы: при неудаче ставится под сомнение их деятельность.

Рекомендации: поставить базу.

Аудит лицензий:

Цель: подтверждение законных оснований деятельности организации в экологической сфере.

Перечень лицензируемых видов деятельности установлено в ст. 17 закона ФЗ-128 РФ от 8.08.01 (в редакции от 31.10.05) «О лицензировании отдельных видов деятельности». Ст. 17 закона лицензирует 103 вида деятельности, но не включает деятельность по использованию прир. ресурсов, в т.ч. объектов растительного и животного мира.

Эта деятельность регулируется другими законами, в частности:

• пользование недрами: закон о недрах №126 ФЗ РФ от 08.08.01. В соответствии с ним лицензируются работы по геологическому изучению недр, по разработке месторождений п.и., по использованию отходов горнодобывающей промышленности;

• пользование водными объектами: лицензирование предусмотрено водным кодексом и подзаконодательными актами к нему, в частности постановлением правительства №3 ФЗ от 03.04.97 «Об утверждении правил на выдачу лицензий на водопользование». Лицензированию подлежит специальное водопользование (с применением технических средств);

• использование лесного фонда: регулируется лесным кодексом. Предусматривается лицензирование заготовки древесины, побочного лесопользования, пользования для нужд охотничьего хозяйства, культурно-оздоровительных целей;

• пользование животным миром: регулируется ФЗ о животном мире. Лицензируется добыча объектов животного мира с изъятием из среды обитания;

• деятельность по обращению с опасными отходами: ФЗ №89 «Об отходах производства и потребления».

В соответствии с этмим документами лицензируется деятельность ю.л. и ИП по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировки и размещения отходов и лицензируются работы по собственным отходам ю.л. и ИП не производственной сферы, которые разрабатывают проект по отходам по упрощенной схеме.

Билет № 2