2.Федеральный закон «об акционерных обществах»от 26.12.95 № 208-фз, нк рф, устав, реестр акционеров

3.правильные записи:

Дт84-Кт70-112500(450000*25%)- Начислены дивиденды Григорьеву П.Ю.,

Дт84-Кт70-247500(450000*55%)- Начислены дивиденды Суханову А.В.,

Дт84-Кт70-90000(450000*20%)- Начислены дивиденды Терентьеву П.Л.,

Дт70-Кт68-10125(112500*9%)- Удержан НДФЛ с дивидендов Григорьева П.Ю,

Дт70-Кт68-22275- Удержан НДФЛ с дивидендов Суханова А.В.,

Дт70-Кт68-8100- Удержан НДФЛ с дивидендов Терентьева П.Л.

Дт70-Кт50-102375- Выплачены из кассы дивиденды Григорьеву П.Ю.

Дт70-Кт50-225225- Выплачены из кассы дивиденды Суханову А.В., Дт70-Кт50-81900- Выплачены из кассы дивиденды Терентьеву П.Л.

4.рекомендуемые исправительные записи:

Дт84-Кт70-37500кр.ст.,

Дт84-Кт70-97500руб-допроводка,

Дт 84-Кт70-60000руб. кр. ст.

Дт70-Кт68-3375кр.стр., Дт70-Кт68-8775руб-допроводка, Дт70-Кт68-5400кр.стр.,

Дт 50-Кт 70-34125руб.

Дт70-Кт50-88725 допроводка,

Дт 50-Кт70-54600руб. или Дт 50-Кт76.2-54600руб.

Штрафов не будет, суммы выплачены в полном размере.

Задача № 50

Согласно учредительным документам, доля одного из учредителей составляет 1500 евро.

Учредительные документы подписаны 17 января отчетного года, свидетельство о государственной регистрации 15 февраля отчетного года, средства внесены на счет организации в банке 18 февраля отчетного года.

Курс евро на 17 января – 30 руб., на 15 февраля – 31 руб., на 18 февраля - 32 руб.

В учетных записях сделаны записи:

Дебет 75/1 Кредит 80 – 45000 руб. (1500 евро);

Дебет 52 Кредит 75/1 – 48000 руб. (1500 евро);

Дебет 75/1 Кредит 91/1 – 3000 руб. (курсовая разница).

1. Содержание ошибки. Неверно сформирован УК (хозяйственная операция отражена несвоевременно, соответственно не верный курс евро).

2. Нормативные документы. 1) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 27.11.2006

П. 14 «Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации»

3. Правильные бухгалтерские записи.

15.02

Д75.1-К80 – 46500 руб. (1500 евро*31 руб.)

18.02

Д52-К75.1 – 48000 руб. (1500 евро*32 руб.)

Д75.1-К83 – 1500 руб. (курсовая разница)

4. Исправительные записи.

Д75.1-К80 – 1500 руб.

Д75.1-К91.1 - 3000 руб.

Д75.1-К83 – 1500 руб.

5. Влияние ошибки на показатели отчетности.

В «Бухгалтерском балансе» занижена строка «Уставный капитал» на 1500 руб., на столько же занижена строка «Добавочный капитал». В «Отчете о прибылях и убытках» завышены прочие доходы, что приведет к неверному расчету прибыли.

6. Последствия ошибки для целей налогообложения и налоговые санкции.

Завышена сумма прибыли, завышен налог на прибыль на 600 руб. (3000 руб.*0,2).

Организации необходимо написать заявление в налоговый орган, чтобы ей зачли эту сумму в счет будущих платежей. Предоставить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Задача № 51

По решению руководителя в организации произведена переоценка основных средств по состоянию на 1 января отчетного года путём прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

По данным бухгалтерского учета до переоценки:

- восстановительная стоимость объекта – 200000 руб.;

- сумма начисленной амортизации – 50000 руб.

Рыночная стоимость объекта 150000 руб.

В результате предыдущих переоценок на добавочный капитал отнесена сумма 40000 руб.

В бухгалтерском учете операции отражены так:

Дебет 02 Кредит 01 – 50000 руб.

Показатели Бухгалтерского баланса на 01 января отчетного года:

стр. «Основные средства» 150000 руб.;

стр. «Добавочный капитал» 40000 руб.

Уровень существенности ошибки установлен 5% показателя отчетности.

1. Неверное отражение в учете результатов переоценки основных средств, искажен показатель отчетности по строке «Добавочный капитал» (старая отчетность) « Переоценка внеоборотных активов» (новая отчетность).

2. ПБУ 6/01 «Учет основных средств», План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению

3. В прошлом году произведена дооценка и были сделаны записи Д 01 – К 83 53330 руб. и

Д 83 – К 02 133300 руб. Таким образом, на добавочный капитал было отнесено 40000 руб = 53333-13333. Уценка в отчетном году должна проводиться за дооценки прошлого года, путем уменьшения добавочного капитала. Поэтому правильные записи:

Дт 83 – Кт 01 50000

Дт 02 – К 83 12500 (50000*0,25)

Сальдо на начало отчетного года с учетом переоценки 2500 руб.= 40000-50000+12500

4. Дт 02 – Кт 01 50000

Дт 83 – Кт 01 50000

Дт 02 – К 83 12500

5. Искажены обороты по счетам 02, 83, показатель отчетности по строке «Добавочный капитал» (старая отчетность) « Переоценка внеоборотных активов» (новая отчетность). Ошибка по добавочному капиталу является существенной, т.к. составляет более 5% показателя отчетности.

Задача № 53

ООО «Липа» за отчетный период (1 квартал 2009 года) отразила в учете следующие хозяйственные операции:

- выручка от продажи продукции - 3 900 000 руб. (в том числе НДС 18%); себестоимость проданной продукции – 1895 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов для целей налогообложения прибыли); общехозяйственные расходы - 567 000 руб. При этом учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета установлено, что общехозяйственные расходы списываются в качестве условно-постоянных. Расходы на продажу составили 367800 рублей. В отчетном периоде сформированы положительные постоянные разницы на сумму 124900 рублей. Организация реализовала излишки материалов на сумму 277300 рублей, в т.ч. НДС 18%. Себестоимость реализованных материалов составила – 167000 рублей. В соответствии с учетной политикой организация применяет ПБУ 18 /02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В бухгалтерском учете организации отражены следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1 квартал 2009 года
Признана выручка от продаж продукции	62	90-1	3900 000
Начислен НДС с выручки от продажи продукции	90-3	68-1	594915
Списана себестоимость проданной продукции	90-2	43	2462000
Списаны коммерческие расходы	90-2	44	367800
Признана выручка от реализации материалов	62	90-1	277300
Начислен НДС с выручки от продажи материалов	90-3	68-1	42300
Списана стоимость реализованных материалов	90-2	10	167000

За 1 квартал 2009 года представлен в налоговую инспекцию «Отчет о прибылях и убытках». Ниже представлен фрагмент формы № 2 ООО «Липа» за 1 квартал 2009года:

Показатель	Код	За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогических обязательных платежей)	010	3540085
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2629000
Валовая прибыль	029	911085
Коммерческие расходы	030	367800
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	543285
Прочие доходы и расходы Прочие доходы	090
Прочие расходы	100
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	543285
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	143	108657
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	434628
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

1. Содержание ошибки: неверно отражены фин.рез-ты п/п,невернорасчитан ТНП и составлен отчет о прибылях и убытках

2. НА: ПБУ 4/99, 9/99, 10/99, 18/02, приказ№67н «о формах БО организации», указания о порядке составления и представления БО.

3. Правильные бз:

Д62 К90.1=3900000

Д90.3 К68=594915

Д90.2 К43=1895000

Д90.2К26=567000

Д90.2 К44=367800

Д90.9 К99=475285

Д62 К91.1=277300

Д91.2 К10=167000

Д91.2 К68=42300

Д91.9 К99=68000

Д99ПНО К68=24980

Показатель	Код	За отчетн. период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогических обязательных платежей)	010	3305085
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(1895000)
Валовая прибыль	029	1410085
Коммерческие расходы	030	(367800)
Управленческие расходы	040	(567000)
Прибыль (убыток) от продаж	050	475285
Прочие доходы и расходы Прочие доходы	090	235000
Прочие расходы	100	(167000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	543285
Отложенные налоговые активы	141	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-
Текущий налог на прибыль	143	133637
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	409648
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	24980

4. И

   567000

   справит.записи:

Д90.2 К43=

Д90.2 К26=567000

Д90.0 К99=475285

Д

277300

62 К90.1=

Д

167000

62 К91.1=277300

Д90.2 К10=

Д91.2 К10=167000

Д

42300

90.2 К68=

Д90.2 К68=42300

Д91.9 К99=68000

Д99ПНО К68=24980

5. Последсвие ошибки в БУ: искажены данные по сч.43, в б/б завышенаст-ть ГП. Занижены управленческие расходы, завышены доходы от обычных видов деятельности и с\с проданной продукции, искажена сумма прочих дохов и расходов, искажен финансовый результат, расчет ТНП. Искажены показатели отчета о пр.иуб.

6. Последствие ошибки в НУ: недоплаченYYGна сумму 24980р. Штраф.санкции: штраф по ст.122 НК РФ 24980*0,2=4996, пени по ст.75 НК РФ 0,0825/300*24890=6,78р за неполную уплату ННП.

Задача № 54

При аудите организации «А» установлены следующие операции.

1. На основании приказа руководителя в течение отчетного года было перечислено на содержание фитнес-клуба 3000 руб.

В учете организации были сделаны записи:

Дебет 84 Кредит 76 – 3000 руб.;

Дебет 76 Кредит 51 – 3000руб.

При формировании бухгалтерской и налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав внереализационных расходов.

2. По данным отчетности за предыдущие периоды организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100000 руб. Условия деятельности организации не изменились. В отчетности сумма предполагаемого убытка не отражена по правилам ПБУ 8/01 «Условные обязательства».

Под цифрой 1.

2. Неправильно учтена благотворительная помощь в отношении между коммерческими организациями.

3. ГК РФ ст 575, НК РФ гл.25, ПБУ 18\02 «Учет расходов по налогу на прибыль». План счетов и инструкция по его применению.

4. Правильные записи: Дт 91.2-Кт 76-3000, Дт 76-Кт51-3000, Дт 99пно-Кт 68-600(3000*20%)

5. Исправительные записи: Дт84-Кт76-3000(кр.стр), Дт99пно-Кт68-600, Дт76.2-Кт51-3000, Дт51-Кт76.2-3000.

6. В БУ искажены обороты по счетам: 84,91.2,68. В ББ искажены показатели строки 1250 «Денежные средства», 1520 «краткосрочная КЗ»,1370 «нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».В отчете о прибылях и убытках искажены показатели строк 2350 «прочие расходы».

Под цифрой 2.

1. Не создан резерв по гарантированному обслуживанию.

2. 2.НК РФ ст 264 (к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание), ст 267(налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантированному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке). ПБУ 8/10 «условные факторы хозяйственной деятельности», ПБУ 18/02 «учет расходов по налогу на прибыль», план счетов и инструкция по его применению, ГК РФ.

3. Правильные записи: Дт44-Кт96=8333(1/12*100000)-сформирован резерв по гарантийному обслуживанию (ежемесячно).

4. Исправительные записи: Дт44-кт96=8333-доправодка за каждый месяц.

5. Искажены данные по счетам 44, 96. В ББ искажены показатели строк: 1210 «запасы»,1540 «Оценочные обязательства»

Задача № 55

Организацией продан объект основных средств.

Первоначальная стоимость объекта 150000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 85000руб., цена продажи 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб., дополнительные расходы по продаже (транспортировка до станции назначения) 3500 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 91/2 Кредит 01 – 150000 руб.;

Дебет 02 Кредит 91/1 – 85000 руб.;

Дебет 62 Кредит 91/1 – 118000 руб.;

Дебет 91/2 Кредит 68ндс – 18000 руб.;

Дебет 26 Кредит 23 – 3500 руб.;

Дебет 91/9 Кредит 99 – 35000 руб.

В отчете о прибылях и убытках отражено:

Прочие доходы 185000 руб. (118000 руб.-18000 руб.+85000 руб.);

Прочие расходы 150000 руб.

Решение:

1. Нарушена методология учета отражения операций по продаже ООС. Неверное отражение прочих Д и Р в форме № 2.

2. ПБУ 6/01, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99,ПБУ 4/99, План счетов, НК РФ

3. Правильные записи:

Дт01в - Кт01 = 150000

Дт02 - Кт 01в = 85000

Дт 91.2 - Кт 01в = 65000

Д 62 - Кт 91.1 = 118000

Дт 91.2 - Кт 68НДС = 18000

Дт 91.2 – Кт 23 = 3500

Дт 91.9 - Кт 99 = 31500

Прочие доходы =100000 Учитывается без НДС

Прочие расходы = 68500 (65000 + 3500)

4. Дт 91.2 - Кт 01 = 150000сторно

Дт 02 – Кт 91.1 = 85000сторно

Дт 26 - Кт 23=3500сторно

Дт 01в - Кт 01 = 150000

Дт 02 – Кт 01в =85000

Дт 91.2 - Кт 01в = 65000

Дт 91.2 – Кт 23 = 3500

Финансовый результат не исправляем!!!!!!!!!!!!!!

5. Искажены обороты по сч 91,26, т.е. искажена сумма прочих доходов и расходов, завышение оборота по сч 26, таким образом искажена с/с продукции.

УСО по стр «Прочие доходы» = 100000*0,05 = 5000

Отклонение = 185000-100000=85000

85000>5000-ошибка существенна!!

УСО по стр «Прочие расходы»=68000*0,05=3425

Отклонение = 150000-68500 =81500

81500>3425 – ошибка существенна!!!!!

Выявленные ошибки существенны!

Переплачен налог на прибыль => 3500*0,2=700руб

6. Штраф,пени

Задача № 56

При проверке правильности формирования показателей отчетности было выявлено:

1. По данным главной книги в течение года по счету 90 «Продажи» были сформированы следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 62 Кредит 90/1 – 95.600.000 руб.;

Дебет 90/2 Кредит 43 – 56.350.000 руб.;

Дебет 90/2 Кредит 20 – 15.260.000 руб.;

Дебет 90/3 Кредит 68ндс – 14.583.050 руб.;

Дебет 90/2 Кредит 44 – 1.260.950 руб.;

Дебет 90/2 Кредит 26 – 900.000 руб.;

Дебет 90/9 Кредит 99 – 7.246.000 руб.

1. Показатели Отчета о прибылях и убытках (форма №2) сформированы следующим образом:

Показатель	Код	На 31 декабря отчетного года
Выручка	2110	95600
Себестоимость продаж	2120	(88354)
Валовая прибыль (убыток)	2100
Коммерческие расходы	2210
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200	7246

Уровень существенности ошибки установлен 5% показателя отчетности.

Решение:

1.Содержание ошибки: неверно сформированы показатели отчета о прибылях и убытках

2.НА: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 4/99 «БО организации», Приказ №67н «о формах БО организации»

3. Правильные записи:

Показатель	Код	На 31 декабря отчетного года
Выручка	2110	81017
Себестоимость продаж	2120	(71610)
Валовая прибыль (убыток)	2100	9407
Коммерческие расходы	2210	(2161)
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200	7246

Искажен показатель «выручка» (95600-81017)/81017=18%

Искажение показателя себестоимость продаж» (88354-71610)/71610=23,4%

Выявленные искажения существенные,т.к. больше 5%

Аудитор должен потребовать исправления выявленных ошибок, в противном случае, он имеет право выдать модифицированное аудиторское заключение, которое будет содержать отрицательное мнение о достоверности БО.

Задача № 58

Организация плательщик налога на прибыль получила безвозмездно объект основных средств, рыночная стоимость которого 90000 руб. Дополнительные расходы организации по доставке и установке объекта 2000 руб. Объект введен в эксплуатацию. Срок полезного использования объекта 6 лет. В учетной политике организации предусмотрено применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 08 Кредит 91 – 90000 руб.;

Дебет 01 Кредит 08 – 90000 руб.;

Дебет 91/2 Кредит 23 – 2000 руб.

Ежемесячно, с месяца следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию:

Дебет 20 Кредит 02 – 1250 руб.

Решение: 1. Содержание ошибки: неверно начислена первоначальная стоимость объекта Ос, неверная бухгалтерская запись по приемке ОС безвозмездно. 2. Нормативные акты: ПБУ 6/01, ПБУ 9/99,Пбу 18/02.  3 правильные бухгалтерские записи: Дт 08.4Кт 98.2 90000  Дт 08.4 Кт 23 2000  Дт 01 Кт 08.4 92000 Дт 09 Кт 68 18000 (90000*20%/100%) Ежемесячно: Дт 20Кт 02 1277,78 (92000:6:12) Дт 98.2 Кт 91.1 1250 (90000:6:12) Дт 68 Кт 09 250 (18000:6:12) 4. Рекомендуемые исправительные записи: Дт 91.2 Кт 23 2000 Дт 08.4 Кт 23 2000 Дт 01 Кт 08.4 2000 Дт 09 Кт 68 18000 Сумма за один месяц амортизации Дт 20 Кт 02 27,78

Дт 98.2 Кт 91.1 1250 Дт 68 Кт 09 250 5. Влияние ошибки на показатели БФО Искажено сальдо по счетам 91, 01,20 – строки бб в активе по строке Ос (1 раздел). В отчете о прибылях и убытках по строкам прочие доходы и прочие расходы. 6.Финансовые санкции: занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль на 18000 руб. штраф в соответствии со ст 122 НК составляет 20% от суммы налога 18000*0,2=3600 руб. Пеня в соответ-ии со ст 75 НК РФ 18000*1/300*8%=4,8 руб.

Задача № 60

В декабре 2008 года ООО «Стандарт» приобрела партию товаров на сумму 240000 рублей, включая НДС. В 2008 году организация применяла режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. С 01января 2009 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы». В январе 2009 года реализовала указанную партию товара на сумму 264000 рублей. При расчете авансовых платежей за первый квартал признала в качестве расходов, уменьшающих доходы для расчета единого налога, стоимость товаров в сумме 240000 рублей, приобретенных в период уплаты ЕНВД.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Декабрь 2008 года
Приняты к учету товары, приобретенные у поставщика	41	60	240000

Решение:

1. несвоевременное признание расходов на приобретение товаров

2. * ФЗ «О бу» №129-фз от 23 ноября 1996;

* положение по ведению бу и бо в РФ, утверждено приказом Минфина РФ № 34-н от 29.07.1998;

* план счетов по бу и инструкции по его применению, утвержденного приказ Минфина РФ № 94-н от 31.12.2000;

* методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом РФ №49 от 13.06.1995;

* НК РФ

* ПБУ 10/99 «Расходы организации»

3. Правильные записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Декабрь 2008 года
Выдан аванс	60ав	51	240000
Приняты к учету товары, приобретенные у поставщика	41	60	240000
Произведен взаимозачет аванса	60	60ав	240000
Январь 2009 года
Реализована партия товаров	62	91.1	264000
Отражена с/сть проданной продукции	91.2	41	240000
Отражен финансовый результат (прибыль)	90.9	99	24000

4. Исправительные записи:

Декабрь 2008 г

Дт 60ав – Кт 51 = 240000

Дт 60 – Кт60ав = 240000

Январь 2009 г:

Дт 62 – Кт 91.1 = 264000

Дт 91.2 – Кт 41 = 240000

Дт 90.9 – Кт 99 = 24000

5. В бух.балансе искажены строки ДЗ и КЗ, ДС. В Отчете о прибылях и убытках искажен фин. результат.

6.240000 * 0,06 = 14400 (при ЕНВД в конце отч. периода)

264000-240000 = 24000*15%=36000 руб. в конце года уплачивается (при УСН)

6.пени = 1/300 * 8 % * 14400 = 3,84 руб.

ст. 122…