4. Исправительные записи:

Д

638000

т43-Кт20-

638000

Дт90.2-Кт43-

Дт99ПНО-Кт68-127600(638000*0,2)

5. Влияние ошибки на показатели БФО: искажены обороты по сч20,43,90; занижена НБ по налогу на прибыль

6. Возможные санкции: занижен налог на прибыль на 127600,следовательно: штраф по ст120 за неполную уплату налога 127600*02=25520р. и пеня по ст75 1/300*8,25%*127600=35,09р.

Задача № 20

К кассовому отчету за 20 января 2009 года ООО «Салют» приложен расходный кассовый ордер № 45 от 20 января 2009 года на выдачу денежных средств ИП Ашихминой С.А. в сумме 25600 рублей. В расходном кассовом ордере указано основание выдачи денежных средств – агентское вознаграждение по договору № 24 от 28 июля 2008 года. К расходному кассовому ордеру не приложены подтверждающие документы.

В бухгалтерском учете указанная хозяйственная операция отражена записью:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
20 января 2009 г.
Выданы денежные средства ИП Ашихминой С.А.	60	50	25600

Решение:

1. К расходному кассовому ордеру не приложены подтверждающие документы (К кассовому ордеру должны быть приложены чеку ККМ и квитанция приходного ордера)

2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П  утвержден ЦБ России 12 октября 2011 года

3-5 - самостоятельно

6. Штрафные санкции ст.15 Кодекс об административных правонарушениях:

наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Задача № 21

ООО «Шарм» получила денежные средства от ООО «Колос» за реализованный товар 22 января 2009 года в сумме 25000 рублей. Однако денежные средства были оприходованы в кассу 23 января 2009 года.

В бухгалтерском учете организации 23 января 2009 года отражена рассматриваемая хозяйственная операция:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
23 января 2009 г.
Оприходованы денежные средства, полученные от покупателей за реализованную продукцию	50	62	25000

Решение:

1) Нарушен порядок ведения кассовых операций. несвоевременное оприходование ДС в кассу

2) * ФЗ «О бу» №129-фз от 23 ноября 1996;

* ПБУ 23/2011 от 02.02.2011 №11н

* положение по ведению бу и бо в РФ, утверждено приказом Минфина РФ № 34-н от 29.07.1998;

* план счетов по бу и инструкции по его применению, утвержденного приказ Минфина РФ № 94-н от 31.12.2000;

* Порядок ведения кассовых операций (с 1 января 2012 года)

* методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом РФ №49 от 13.06.1995;

* Административный кодекс

3) 22 января 2009г.

Дт 50 – Кт 62 = 25000

4)Правильные записи:

22 января 2009 г: Дт 50 – Кт 62 = 25000

Задача № 22

Аудиторская проверка, проводимая в декабре отчетного года в ЗАО «Аквамарин», выявила, что в 30 марта этого года организацией для оплаты приобретаемой партии товаров был открыт в обслуживающем банке за счет собственных средств покрытый (депонированный) аккредитив. Величина этого аккредитива – 1 000 000 рублей. Комиссия банка составила 1% и была списана с расчетного счета ЗАО «Аквамарин» в день открытия аккредитива. Партия товара была приобретена 14 апреля отчетного года и в тот же день оплачена аккредитивом. Стоимость приобретенной партии составила 944 000 рублей, в том числе НДС 18%. К моменту проведения аудиторской проверки данная партия товара еще не реализована.

В учете организации были отражены следующие операции:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
30 марта отчетного года
Отражено зачисление денежных средств в аккредитив	55	51	1 000 000
Отражены расходы по оплате услуг банка за открытие аккредитива	91-2	51	10 000
14 апреля отчетного года
Отражена задолженность поставщику за приобретенные товары	41-1	60	800 000
Отражены суммы НДС по приобретенным товарам	19	60	144 000
Отражено погашение задолженности перед поставщиком за счет ранее открытого аккредитива	60	55	944 000
Отражено перечисление на расчетный счет неиспользованных средств в аккредитиве	51	55	56 000

Решение:

1. Неверно отражены расходы по оплате услуг банка за открытие аккредитива.

2. * ФЗ «О бу» №129-фз от 23 ноября 1996;

* положение по ведению бу и бо в РФ, утверждено приказом Минфина РФ № 34-н от 29.07.1998;

* план счетов по бу и инструкции по его применению, утвержденного приказ Минфина РФ № 94-н от 31.12.2000;

* методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом РФ №49 от 13.06.1995;

* НК РФ

*Положение ЦБ РФ о безналичных расчетах

* ПБУ 5/01

3.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
30 марта отчетного года
Отражено зачисление денежных средств в аккредитив	55.1	51	1 000 000
Списана с Р/С сумма за открытие аккредитива	76	51	10 000
Учтена комиссия банку в составе прочих расходов (списываем НЕ на 91.2, а на 41)	41	76	10 000
14 апреля отчетного года
Отражена задолженность поставщику за приобретенные товары	41-1	60	800 000
Отражены суммы НДС по приобретенным товарам	19	60	144 000
Возмещен НДС из бюджета	68	19	144 000
Отражено погашение задолженности перед поставщиком за счет ранее открытого аккредитива	60	55.1	944 000
Отражено перечисление на расчетный счет неиспользованных средств в аккредитиве	51	55	56 000

4. Исправительные записи:

Дт 91.2 – Кт 51 = 10 000

Дт 76 – Кт 51 = 10 000

Дт 41 – Кт 76 = 10 000

5. Искажен показатель ББ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Задача № 23

При проверке соблюдения кассовой и расчетной дисциплины было установлено, что согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам, организация произвела расчет наличными деньгами со следующими поставщиками:

Дата	№ РКО	Поставщик	Сумма, руб.	В том числе НДС	Договор
15.01.11	51	ООО «Град»	39580,00	6037,63	№354 от 12.01.
15.01.11	53	ЗАО «Смена»	58000,00	8847,46	№ 355 0т 10.01.
16.01.11	58	ООО «Град»	70000,00	6101,69	№ 354 от 12.01.
17.01.11	61	ЗАО «Смена»	1250,00	190,68	№ 355 от 10.01.
17.01.11	63	ООО «ТРН»	56000,00	8542,37	№ 369 от 15.01.

Все товары, полученные от поставщиков, полностью оплачены, а НДС по ним включен в состав налоговых вычетов.

4. Содержание ошибки- нарушен предельный размер наличных денег по одной сделке

5. Указание ЦБР от 20.06.07 №1873у « о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходование наличных денег поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя 100000руб.

6. Правильные записи Дт 60-Кт 50-100000руб.-остальная сумма должна быть уплачена поставщиком безналично.

7. Рекомендуемы исправительные записи: Дт76.2-Кт60-9580руб.(БС,притензионное письмо с просьбой вернуть излишки ошибочно перечисленные суммы).

Возможные фин.санкции-ст 15.1 кодекса об административном нарушении, администр.штраф на должностное лицо от 4000-5000 рублей., на ЮЛ от 40000-50000руб.

Задача 25

В феврале организацией, не являющейся участницей рынка ценных бумаг, создан резерв под обесценение финансовых вложений. Величина резерва составляет 28000 рублей. Резерв создан в отношении долгосрочных финансовых вложений в виде принадлежащей организации доли в уставном капитале ООО «Креатив» в сумме 140000 рублей. В марте произведена продажа половины принадлежащей организации доли в уставном капитале ООО «Креатив» за 79 000 рублей.

Бухгалтер организации сделал следующие записи:

2. февраля отчетного года:

Дт 91-2 Кт 59 – 28000 – отражено образование резерва под обесценение финансовых вложений

11 марта отчетного года:

Дт 91-2 Кт 58 – 70000 – отражено списание стоимости финансовых вложений при их продаже

Дт 76 Кт 91-1 – 79000 – отражена задолженность покупателя за проданную часть доли в уставном капитале ООО «Креатив»

31 марта отчетного года:

Дт 91-9 Кт 99 – 9000 – заключительными оборотами месяца отражается прибыль от продажи доли в уставном капитале

Решение:

1. Не начислено ПНО с суммы созданного резерва. Резерв под обесценение фин вложений в качестве расходов в НУ не признаётся.

2. НК РФ, ПБУ 18\02, План счетов, ПБУ 8\2010 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.

3. Правильные записи:

Отражено образование резерва под обесценение финансовых вложений	91-2	59	28 000
Начислено ПНО с суммы созданного резерва	99ПНО	68	5 600
11 марта отчетного года
Отражено списание стоимости финансовых вложений при их продаже	91-2	58	70 000
Отражена задолженность покупателя за проданную часть доли в уставном капитале ООО «Креатив»	76	91-1	79 000
31 марта отчетного года
Заключительными оборотами месяца отражается прибыль от продажи доли в уставном капитале	91-9	99	9 000
Восстановлен неиспользованный резерв	59	91.1	28 000
Начислено ПНА с суммы восстановленного резерва	68	99 ПНА	5 600

4. Добавить 3 проводки

5. Искажены обороты и сальдо счетов 99, 68, 59 и 91.

(ПНА) Искажён расчёт ТНП. Строка 2410…Искажены данные отчёта о прибылях и убытках в части строки 2421 ПНО…

Задача № 27

Организация «А» 01 марта отчетного года реализовала продукцию собственного производства организации «Б» на сумму 236000 руб., в том числе НДС 18%. Срок оплаты по договору 31 марта отчетного года.

Организация «А» уступает право требования долга организации «В» 05 апреля отчетного года за 177000 руб. Денежные средства перечислены на расчетный счет организации «А» 06 апреля отчетного года.

Организация «Б» погасила задолженность организации «В» 31 апреля отчетного года.

В учете организации «В» были сделаны записи:

05 апреля

Дебет 62 «Б» Кредит 76 «А» – 236000руб.;

Дебет 76 «А» Кредит 51 – 177000руб.;

Дебет 76 «А» Кредит 91/1 – 59000руб.

31 апреля

Дебет 51 Кредит 62 «Б» – 236000руб.

Решение

1. Финансовые вложения не учтены на счете 58, не начислен НДС.

2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»,

НК РФ: ст. 146 п 1 (гл. 21): Передача имущества не является объектом налогообложения по НДС;

ст 155 п 2: налоговая база определяется как разница между полученным доходом и суммой расходов на приобретение права требования долга;

ст 164 п 4 : налоговая ставка 18/118.

План счетов бухгалтерского учета.

3. 5 апреля:

Дт 58 – Кт 76 «А» - 177000

6 апреля:

Дт 76 «А» - Кт 51 – 177000

31 апреля:

Дт 51 – Кт 62 «Б» - 236000

Дт 62 «Б» - Кт 91.1 – 236000

Дт 91.2 – Кт 58 – 177000

Дт 91.2 – Кт 68 – 9000

4. 5 апреля:

Дт 62 «Б» - Кт 76 «А» - 236000

Дт 58 – Кт 76 «А» - 177000

6 апреля:

Дт 76 «А» - Кт 91.1 – 59000

31 апреля:

Дт 62 «Б» - Кт 91.1 – 236000

Дт 91.2 – Кт 58 – 177000

Дт 91.2 – Кт 68 – 9000

5. Занижен оборот по 58 и 91.2 счетам, искажены обороты по 76 «А», 62 «Б», 68. искажена строка «финансовые вложения» и пояснения. Искажены показатели отчета о прибылях и убытках по сумме прочих доходов и расходов.

6. ст 122- штраф в размере 20 %, пеня за неуплату НДС.

Задача № 32

В ходе проверки было установлено, что расчеты организации с покупателем за отгруженную продукцию подтверждены следующими первичными документами:

1) товарно-транспортная накладная № 100 от 01.02.200_г. на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб.;

2) счет-фактура № 250 от 01.02.200_г. на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб.;

3) выписка банка с расчетного счета от 30.01.200_г. и соответствующее платежное поручение покупателя на перечисление денежных средств за продукцию на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в феврале

Дебет 51 Кредит 62 - 59000 руб.;

Дебет 62 Кредит 90/1 - 59000 руб.;

Дебет 90/3 Кредит 68ндс - 9000 руб.

1. Содержание ошибки. Несвоевременное отражение хозяйственных операций в учете в соответствии с ПУД, что повлекло неотражение некоторых необходимых операций в учете (НДС с аванса полученного)

2. Нормативные документы. 1) ФЗ «О бухгалтерском учете»

2) НК РФ Гл. 21 «НДС»; 3) План счетов и инструкция по его применению

3. Правильные бухгалтерские записи.

30.01

Получен аванс от покупателя: Д51-К62ап – 59000 руб.

Начислен НДС с аванса: Д62ап-К68 – 9000 руб.

01.02

Отражена выручка от продажи: Д62-К90.1 – 59000 руб.

НДС по проданной продукции: Д90.3-К68 – 9000 руб.

Зачет аванса: Д62ап-К62 – 59000 руб.

Восстановлен НДС, ранее начисленный с аванса: Д68-К62ап – 9000 руб.

4. Исправительные записи.

30.01

Д51-К62ап – 59000 руб.

Д62ап-К68 – 9000 руб. (следует оформить сч/ф на аванс и доплатить НДС в бюджет)

01.02

Д51-К62 - 59000 руб.

Д62ап-К62 – 59000 руб.

Д68-К62ап – 9000 руб.

5. Влияние ошибки на показатели отчетности.

На 30.01 занижено сальдо по счетам 51, 62, 68, что приведет к искажению показателей бухгалтерского баланса за 1 кв.

6. Последствия ошибки для целей налогообложения и налоговые санкции.

Ст. 75 НК РФ: пеня за 1 день (за несвоевременное перечисление НДС): 9000 руб. *1/300*0,08 = 2,40 руб.

А также ст. 122: за неуплату суммы налога: (20% * 9000 руб.) /100% = 1800 руб.

Задача № 35

Организация 01 ноября отчетного года взяла в банке кредит на выплату заработной платы на срок 3 месяца в сумме 100000 руб. с ежемесячной (на последний день месяца) уплатой процентов по ставке 20% годовых.

Кредит возвращен в срок, 01 февраля, перечислением с расчетного счета в полной сумме, включая начисленные проценты.

Учетной политикой организации предусмотрено применение ПБУ 18/02.

Бухгалтер отразил операции так:

Ноябрь

Дебет 51 Кредит 66 – 100000руб.

Февраль

Дебет 91/2 Кредит 66 – 5000руб.;

Дебет 66 Кредит 51 – 105000руб.

В бухгалтерском балансе на 31 декабря отчетного года отражено:

стр. 1510 «Заемные средства» 100000руб.

Уровень существенности ошибки установлен 5% показателя отчетности.

1. Нарушен порядок начисления и уплаты процентов по кредиту в бухгалтерском учете, не отражены налоговые разницы

2. Нормативные документы: ПБУ 15/2008, НК РФ гл. 25 ст. 269 ст.265, План счетов и инструкция по его применению, ПБУ 18/02

3. Правильные записи:

1 ноября: Дт 51 Кт 66 100000

30 ноября: Дт 91.2 Кт 66 1643,84

В НУ =723,29, разница составляет 920,55

Дт 99 ПНО Кт 68 184,11(920,55*20%)

31 декабря: Дт 91.2 Кт 66 1698,63

В НУ =747,40 разница составляет 951,23

Дт 99 ПНО Кт 68 190,25 (951,23*20%)

31 января: Дт 91.2 Кт 66 1698,63

Дт 99 ПНО Кт68 190,25

1 февраля: Дт 66 Кт 51 100000

Дт 66 Кт 51 5040,9

4. Исправительные записи:

за ноябрь: Дт 91.2 Кт 66 1643,84

Дт 99 ПНО Кт 68 184,11

за декабрь: Дт 91.2 Кт 66 1698,63

Дт 99 ПНО Кт 68 190,25

за январь: Дт 91.2 Кт 66 1698,63

Дт 99 ПНО Кт68 190,25

з а февраль: Дт 91.2 Кт 66 5000

Дт 66 Кт 51 40.9

5. Последствия в БУ: искажены сальдо и обороты по счетам 91, 99,68,66. Искажены показатели по строке ББ «Краткосрочные кредиты и займы» на 3342,47 руб. В форме №2 по строке «Проценты к уплате» сумма будет меньше на 3342,47, следовательно будет искажена строка «Чистая прибыль»

6. Последствия в НУ: за предыдущий год завышена налогооблагаемая база, в отчетном налоговая база занижена, т.к. отнесены проценты за прошлый год и не учтены нормы отнесения к расходам. В феврале сумма недоплаченного налога составила: (5000*20%)=1000 руб. Пени за 1 день просрочки = 1000*8,0%/300=0,27 руб.

Задача № 37

Сотруднику ООО «Сигма» в июле 2009 года начислены и оплачены дополнительные 5 дней отпуска, предусмотренные коллективным договором в размере 5200 рублей, а также выплачена материальная помощь к отпуску в сумме 7000 рублей. Выплата материальной помощи работнику предусмотрена коллективным договором. В бухгалтерском учете начисленные отпускные за дополнительные дни, предусмотренные коллективным договором, и материальная помощь к отпуску отражены в составе общехозяйственных расходов и учтены при исчислении налога на прибыль.

Учетной политикой ООО «Сигма» предусмотрено применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

В бухгалтерском учете ООО «Сигма» отражены следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Июль 2009 года
Начислены сотруднику отпускные за дополнительные дни, предусмотренные коллективным договором	26	70	5200
Начислена материальная помощь	26	70	7000
Удержан НДФЛ с отпускных за дополнительные дни	70	68	676
Выплачена сотруднику из кассы отпускные за дополнительные дни и материальная помощь	70	50	11524

1. Содержание ошибки: Неверно отражена сумма мат.помощи

2. НА: ПБУ 10/99,18/02, план счетов и инструкция по его применению,НК РФ гл.23,25

3. Правильные проводки: Д26 К70=5200

Д91.2 К70=7000

Д70 К68=(5200*0,13)+(7000-4000)*0,13=1066

Д70 К50=11134

Д

7000

99ПНО К68=7000*0,2=1400

4. Исправит.записи: Д26 К70=

Д91.2 К70=7000

Д70 К68=390 допроводка

Д70 К50=390 допроводка на основании РКО

Д99ПНО К68=1400

5. Последствия ошибки в БУ: искажена сумма расходов по прочим видам деятельности. Искажен расчет ТНП

6. Последствия ошибки в НУ: недоначислен и недоуплачен НДФЛ, занижена НБ по ТНП на 7000р.

Штраф.санкции: штраф по ст.122 НК РФ 1400*0,2=280р. Пени по ст.75 НК РФ 0,0825/300*1400=0,39р. за неполную уплату

Задача №40

На основании приказа руководителя работнику выплачена материальная помощь в сумме 7500 руб. в связи с семейными обстоятельствами.

В учете организации были сделаны записи:

Дебет 84 Кредит 73 – 7500 руб.;

Дебет 73 Кредит 68 – 975 руб.;

Дебет 73 Кредит 50 – 6525 руб.

Решение:

1. Содержание ошибки: неверно отражена мат.помощь

2. Нормативные акты: ПБУ 10/99, ПБУ 18/02, план счетов и инструкция по его применению, НК РФ гл.23,25.

3. Правильные проводки:

Дт91.2 Кт70 – 7500

Дт70 Кт68 – 560 ((7500-4000)*13%)

Дт70Кт50 – 6940 (7500-560)

Дт99ПНО Кт 68 – 1500 (7500*20%)

4. Исправительные записи:

7500

Дт74 Кт73 –

975

Дт73 Кт68 –

Дт70 Кт73 – 6525

Дт91.2 Кт70 – 7500

Дт70 Кт68 – 560 ((7500-4000)*13%)

Дт70Кт50 – 415 по РКО

Дт99ПНО Кт 68 – 1500 (7500*20%)

5. Последствия ошибки в БУ: искажена сумма расходов по прочим видам деятельности. Искажён расчет текущего налога на прибыль.

6. Последствия ошибки в НУ: излишне начислен и уплачен НДФЛ, занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль на 7500 руб.

Штрафные санкции: штраф по ст.122 НК РФ – 1500*20%=300руб.

Пени по ст.75 НК РФ – 0,0825/300*1500=0,41руб. За неполную уплату налога на прибыль.

Задача № 41

Главный бухгалтер ушел в ежегодный отпуск на 28 календарных дней с 14 мая по 10 июня отчетного года.

Таблица - Данные за отчетный год для расчета оплаты за очередной оплачиваемый отпуск

Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель
Количество рабочих дней в месяце, дн.	17	19	21	21
Фактически отработано дней, дн.	17	19	21	21
Начислено, руб.:
Оклад	10000	10000	10000	10000
премия по итогам работы за прошлый год		12000
ежеквартальная премия по итогам работы			3000 (1кв.)
премия к 8 марта (по приказу руководителя не предусмотрена положением по оплате труда)			10000

Показатели	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Количество рабочих дней в месяце, дн.	21	21	21	23	21	22	21	21
Фактически отработано дней, дн.	21	21	21	23	21	22	21	21
Начислено, руб.:
Оклад	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000	10000
ежеквартальная премия по итогам работы		5000 (2кв.)			6000 (3кв.)			5500 (4кв.)
премия к юбилею работника (по приказу руководителя не предусмотрена положением по оплате труда)				15000

Расчет среднедневного заработка произведен за 12 предшествующих месяца, так как это предусмотрено Положением об оплате труда в организации.

Среднедневной заработок составил:

176500/12/29,4 = 500,28 руб.

В учете организации были сделаны записи: в мае

Дебет 26 Кредит 70 – 14007,84 руб.

Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ – 1821 руб.

Дебет 70 Кредит 50 – 12186,84 руб.

Решение

1.Ошибка – Нарушен порядок расчета з/п. Нарушена методика отражения отпускных на счетах б.у.

2.Нормативные акты: ТК РФ, ФЗ «О б.у.», План счетов и инструкция по его применению, Постановление правительства «Об особенностях порядка исчисления средней з/п».

3. Правильные бух.проводки:

Расчет ср.дневного заработка – 10.000*12мес+5.000+6.000+5.500+3.000+12.000 / 29,4*12 = 429,42

В мае: Дт96 – Кт70 = 12.023,76 (429,42*28дней)

Дт70 – Кт68 = 1.563 (12.023,76*0,13 - НДФЛ)

Дт70 – Кт51 = 10.460,76 (12.023,76-1.563)

4. Исправительные записи:

Дт26 – Кт70 = 1.984,08 (14.007,68-12.023,76)

Дт70 – Кт68 = 258

Дт50 – Кт70 = 1.726,08 по ПКО

Рекомендуется предусмотреть формирование резерва на оплату отпусков в УП.

5. Влияние ошибки на показатели БФО: Искажены обороты сч26, 70, 68. По сч26 произошло завышение затрат. В ф.№2 в части расходов завышение. Остаток по сч50 занижен. Налоговая база занижена => недоплата налога на прибыль.

6. Фин-ые санкции: Возможен штраф 5.000р за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. А также выплата пени.

Задача № 43

Работник организации направлен в командировку с 15 сентября 200_ года по 20 сентября 200_ года. Работнику выданы денежные средства под отчет 22000 руб.

По возвращении из командировки работником представлены:

1) командировочное удостоверение;

2) авансовый отчет на сумму 11800 руб., в том числе:

- суточные 1800 руб. (6 дней по 300 руб. за сутки в соответствии с приказом руководителя);

- расходы на проезд 7400 руб. (в соответствии с распоряжением руководителя, так как железнодорожные билеты утеряны);

- расходы на проживание в гостинице 8400 руб. (приложен счет гостиницы, в соответствии с которым: плата за номер 2800 руб. за сутки * 3 суток = 8400 руб.).

Остаток неиспользованного аванса внесен в кассу.

Организация является плательщиком налога на прибыль организаций, учетной политикой установлено «…применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…».

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет 71 Кредит 50 - 22000 руб.;

Дебет 26 Кредит 71 - 9200 руб.;

Дебет 91/2 Кредит 71 - 8400 руб.;

Дебет 50 Кредит 71 – 4400 руб.

Решение:

1. Содержание ошибки: неверно учтены командировочные расходы в БУ и при расчете налога на прибыль

2. НА: ТК РФ, Постановление РФ №749 от 13.12.2008г. «Об особенностях направления работников в служебные командировки», НК РФ гл25, ПБУ 18/02 , План счетов БУ и инструкция по его применению.

3. Правильные проводки:

Дт 71 – Кт 50 – 22000руб.

Дт 26 – Кт 71 – 17600руб.

Дт 50 – Кт 71 –4400руб.

Дт 99ПНО – Кт 68 – 1480руб. (7400*0,2- так как билеты утеряны)

4. исправительные записи:

8400руб

Дт 91.2 – Кт 71 –

Дт 26 – Кт 71 - 8400руб.

Дт 99ПНО – Кт 68 – 1480руб.

5. Искажена сумма расходов по обычным видам деятельности и прочим, следовательно искажены показатели отчета о прибылях и убытках, искажен расчет ТНП

6. занижена налогооблагаемая база по налгу на прибыль на сумму расходов не подтвержденных документально 7400*0,2=1480руб.

Штраф за неполную уплату налога = 1480*0,2=296руб., пени=0,41руб.

Задача № 44

По результатам инвентаризации в январе отчетного года выявлена недостача материалов, балансовая стоимость материалов 5000 рублей, рыночная стоимость 6 500 рублей. Виновным признано материально ответственное лицо – кладовщик А.С. Федякин. С Федякиным был заключен договор о полной материальной ответственности. Организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

По решению директора кладовщик обязан внести сумму недостачи в кассу. В учете сделаны следующие проводки:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
12 января
Отражена недостача материалов по балансовой стоимости	94	10	5 000
Отражена задолженность работника по возмещению материального ущерба, причиненного им организации в результате недостачи материалов	73-2	94	5 000
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба	50	73-2	5 000

Решение:

1) неверно отражена сумма взыскания ущерба с работника

2) нарушено ПБУ 5\01

3) Дт94-Кт10-5000р.

Дт73.2-Кт94-5000р.

Дт73.2-Кт91.1-1500р. (отражена разница)

Дт50-Кт73.2-6500р.

4) Дт73.2-Кт91.1-1500р.

Дт50-Кт73.2-1500р.

5)искажены следующие показатели БФО: в ББ- искажено сальдо по счету 50 на 1500, в отчете о прибылях и убытках- строка прочие доходы так же на 1500 руб. занижена налогооблагаемая база на 1500 руб.

6) налог на прибыль: 1500*0,2=300, штраф за занижение =300*0,2=60. пеня за неуплату за каждый день просрочки= 300/300*0,08=0,08 руб, т.е 8 копеек

Задача № 46

Организация предоставила работнику заём в сумме 21000 руб. на 3 месяца с 01 марта по 01 мая отчетного года с ежемесячной уплатой процентов по ставке 3% годовых и ежемесячным погашением 1/3 части основного долга на последний день месяца.

В учете организации были сделаны записи:

01 марта

Дебет 73 Кредит 50 – 20000 руб.

31 марта

Дебет 73 Кредит 91/1 – 53,51 руб. (21000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 7053,51 руб.

30 апреля

Дебет 73 Кредит 91/1 – 51,78 руб. (21000 руб.*0,03/365 дн.*30 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 7051,78 руб.

31 мая

Дебет 73 Кредит 91/1 – 53,51 руб. (21000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.)

Дебет 70 Кредит 73 – 7053,51 руб.

Решение:

1. Неверно рассчитаны проценты по займу работнику. Неверно (не полностью) выдан из кассы займ работнику.

2. ГК РФ, ПБУ 10/99, План счетов БУ, НК РФ

3. 01 марта

Дебет 73.1 - Кредит 50 = 20000 руб.

Дт 73.1 – Кт 50 = 1000

31 марта

Дебет 73.1 - Кредит 91/1 = 53,51 руб. (21000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.)

Дебет 70 Кредит 73.1 = 7000 руб.(1/3 от суммы основного долга)

Дт 70 – Кт 73.1 = 53,51 руб.

Дт 70 – Кт 68 = 15

МВ = (2/3*8%*21000*31): (100%*365) – 53,51 = 41,61

НДФЛ = 41,61*35% = 15

30 апреля

Дебет 73.1 - Кредит 91/1 = 51,78 руб. (21000 руб.*0,03/365 дн.*30 дн.)

Дебет 70 Кредит 73.1 =7000 руб. (1/3 от суммы основного долга)

Дт 70 – Кт 73.1 = 51,78 руб.

Дт 70 – Кт 68 = 14

МВ = (2/3*8%*21000*30): (100%*365) – 51,78 =40,27

НДФЛ = 40,27 * 35%=14

31 мая

Дебет 73.1 - Кредит 91/1 = 53,51 руб. (21000 руб.*0,03/365 дн.*31 дн.)

Дебет 70 Кредит 73.1 = 7000 руб.(1/3 от суммы основного долга)

Дт 70 – Кт 73.1 = 53,51 руб.

Дт70 – Кт 68 = 15

4. 01 марта

Дт 73.1 – Кт 50 = 1000

31 марта

Дебет 70 Кредит 73.1 = 53,51 руб.

Дебет 70 Кредит 68 = 15

30 апреля

Дебет 70 Кредит 73.1 = 51,78 руб.

Дебет 70 Кредит 68 = 14

31 мая

Дебет 70 Кредит 73.1 = 53,51 руб.

Дебет 70 Кредит 68 = 15

5. Искажены суммы прочих расходов. Искажены показатели «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6. ст.75=1/300*8%*44 (15+14+15)=0,01 руб

ст.120=44*20%=8,8 руб

Задача № 47

Участники общества с ограниченной ответственностью ООО «Север» по итогам отчетного года на собрании участников общества 20 апреля следующего за отчетным годом года приняли решение о выплате дивидендов в размере 450000 рублей. Принято решение о распределении прибыли между учредителями не пропорционально их долям в уставном капитале организации, а поровну. Доли в уставном капитале распределены следующим образом:

25% - у Григорьева П.Ю.

55% - у Суханова А.В.

20% - у Терентьева П.Л.

Все учредители являются работниками организации.

В бухгалтерском учете ООО «Север» сделаны следующие бухгалтерские записи:

Содержание хозяйственной операции		Корреспонденция		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Апрель
Начислены дивиденды Григорьеву П.Ю.	84		70	150000
Начислены дивиденды Суханову А.В.	84		70	150000
Начислены дивиденды Терентьеву П.Л.	84		70	150000
Удержан НДФЛ с дивидендов Григорьева П.Ю (150000*9%)	70		68	13500
Удержан НДФЛ с дивидендов Суханова А.В. (150000*9%)	70		68	13500
Удержан НДФЛ с дивидендов Терентьева П.Л. (150000*9%)	70		68	13500
Выплачены из кассы дивиденды Григорьеву П.Ю.	70		50	136500
Выплачены из кассы дивиденды Суханову А.В.	70		50	136500
Выплачены из кассы дивиденды Терентьеву П.Л.	70		50	136500

1.Содержание ошибки- неверное отражение начисленных дивидендов, неверно подсчитаны суммы.