34.6.4. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации

Операция, совершаемая налоговым агентом

Как заполнять

Приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)

В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким продавцам - иностранным лицам

Отдельная страница по каждому иностранному лицу

В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному продавцу - иностранному лицу (в том числе по нескольким договорам)

Одна страница в целом по иностранному лицу

Аренда и приобретение федерального имущества, имущества субъекта РФ, муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ)

В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким арендодателям (продавцам)

Отдельная страница по каждому арендодателю и продавцу

В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному арендодателю или продавцу (в том числе по нескольким договорам)

Одна страница по каждому арендодателю или продавцу

Реализация конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ)

В истекшем налоговом периоде реализовано имущество по решению суда, конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству

Одна страница в целом по реализации

До 1 октября 2011 г. - реализация имущества при проведении процедуры банкротства (п. 4 ст. 161 НК РФ)

Отдельная страница по каждому должнику

С 1 октября 2011 г. - приобретение имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с российским законодательством банкротами (п. 4.1 ст. 161 НК РФ)

Особенности не установлены

Реализация на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС, на основе договоров поручения, комиссии, агентирования (п. 5 ст. 161 НК РФ)

В истекшем налоговом периоде на основании посреднических договоров были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) нескольких иностранных лиц

Отдельная страница по каждому продавцу - иностранному лицу

В истекшем налоговом периоде на основании посреднического договора (нескольких договоров) были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) одного иностранного лица

Одна страница в целом по продавцу - иностранному лицу

Приобретение судна, которое не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после перехода права собственности (п. 6 ст. 161 НК РФ)

Одна страница по каждому судну

До 1 января 2012 г. - приобретение судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов, в случае исключения его из реестра в течение десяти лет с момента регистрации (п. 6 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

Одна страница по каждому судну

Показатель

Код строки

Что надо указать

КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах

010

КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет разд. 2 декларации и уплачивает налог <1>

Наименование налогоплательщика- продавца

020

- наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, который реализует на территории РФ товары (работы, услуги), в том числе через посредника (п. п. 1 - 2, 5 ст. 161 НК РФ); - наименование арендодателя или продавца (органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления) (п. 3 ст. 161 НК РФ); - с 1 октября 2011 г. - наименование должника, признанного банкротом, при приобретении его имущества (имущественных прав); - до 1 октября 2011 г. - наименование должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства <2>

ИНН налогоплательщика- продавца

030

ИНН налогоплательщика, наименование которого указано по строке 020 (при его наличии) <3>

Код бюджетной классификации

040

Двадцатизначный КБК. По реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) - 182 1 03 01000 01 1000 110 <4>

Код по ОКАТО

050

Код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)

060

Рассчитывается в порядке, установленном ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ. В части операций, по которым налоговые агенты приобретают работы и услуги иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РФ, в данной строке нужно указать сумму НДС, уплаченную в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранному продавцу согласно п. 4 ст. 174 НК РФ (кроме случаев безденежных расчетов и случаев, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ) <5>

Код операции

070

Код операции указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации <6>

Показатель

Код строки

Что нужно указать

Сумма налога, исчисленная при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (руб.)

080

Сумма налога, которую исчислил налоговый агент при отгрузке: - конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников, признанных банкротами <1>), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); - товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ)

Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (руб.)

090

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом при получении оплаты (аванса) в счет отгрузки: - конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества должников, признанных банкротами <1>), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); - товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС, реализуемых на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ)

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

100

Сумма налога, исчисленная с оплаты (аванса) и отраженная в строке 090 разд. 2 декларации за текущий или предыдущий период, подлежащая вычету (но не больше чем сумма НДС, исчисленная к уплате при отгрузке в счет данного аванса)

Что указывается

Условия

Переносится сумма, отраженная в строке 090: стр. 060 = стр. 090

Если в строке 080 отсутствует значение

Переносится сумма, отраженная в строке 080: стр. 060 = стр. 080

Если в строке 090 отсутствует значение

стр. 060 = (стр. 080 + стр. 090) - стр. 100

Заполняется на день отгрузки товаров, если на день оплаты, частичной оплаты был исчислен налог с суммы аванса