3. Финансы и налогообложение

3.1. Финансовое планирование в организации

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Основными задачами финансового планирования является:

1. обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности,

2. определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рациональности его использования,

3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономного использования денежных средств,

4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами,

5. соблюдение интересов акционеров и других инвесторов,

6. контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Основные этапы финансового планирования ОАО «Томскреставрация»:

анализ финансовой ситуации→разработка общей финансовой стратегии предприятия→составление текущих финансовых планов→корректировка, увязка и конкретизация финансового плана→разработка оперативных финансовых планов.

Финансовое планирование ОАО «Томскреставрации» включает в себя основные подсистемы:

• перспективное финансовое планирование

• текущее финансовое планирование,

• оперативное финансовое планирование.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии ОАО «Томскреставрации» и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия – определение долгосрочных целей финансовой деятельности организации и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. Процесс формирования финансовой стратегии организации включает в себя след основные этапы: 1) определение периода реализации стратегии, 2) анализ факторов внешней финансовой среды организации, 3) формирование стратегических целей финансовой деятельности, 4) разработка финансовой политики, 5) разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии, 6) оценка разработанной финансовой стратегии.

Текущее финансовое планирование ОАО «Томскреставрации» заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность определить на предстоящий период все источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить его пост платёжеспособность, а также определить структуру активов и капитала организации на конец планируемого периода. Результатом текущего финансового планирования является разработка трёх основных документов:

• плана движения денежных средств,

• плана отчёта о прибылях и убытках,

• плана бухгалтерского баланса.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов ОАО»Томскреставрации» необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и расчёт потребности в краткосрочном кредите. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств сбалансированы. Правильно составленный плат календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия , таким образом , избежать финансовых затруднений. Процесс составления плат календаря можно разделить на 5 этапов:

1. выбор периода планирования ( квартал или месяц ил декады),

2. расчёт объёма возможных денежных поступлений (доходов),

3. оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде,

4. определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования,

5. подведение итогов показывает, будет ли недостаток средств или излишек.

Кроме платёжного календаря составляется кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты нал денег через кассу Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отчете рассмотрены специфика деятельности и структура предприятия. Основным видом деятельности ОАО «Томскреставрация» является производство работ, связанных с реставрацией, ремонтом, восстановлением и подготовкой к использованию в культурных, социальных и хозяйственных целях памятников архитектуры, истории и культуры. Разработка в необходимых случаях научно-исследовательской и проектно-сметной документации, связанной с этими работами.

Также подробно рассмотрены: учетная политика, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения; деятельность главного бухгалтера и бухгалтера предприятия.

Собраны и изучены необходимые материалы, в том числе бухгалтерская и налоговая отчетность для расчетов, проведенных в отчете. Рассчитана налоговая нагрузка ОАО «Томскреставрация», размер которой составил 34,7- 37,5%. Предложены варианты налоговой оптимизации на предприятии: специальные методы, а также оптимизация по отдельным налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и ЕСН, налог на имущество организаций).

1 Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003. – с. 220-226.

2 Никитина С. В. – Оценка чистых активов акционерных обществ//Бухгалтерский учет. – 2006. - №15. – С. 73-74.