2.3. Управленческий анализ

2.3.1. Анализ затрат и себестоимости продукции Показатель себестоимости реализации.

Себестоимость – затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Наибольший удельный вес в этих затратах приходится на производство, представляющее собой денежное выражение расходов, связанных с использованием материальных ресурсов, основных фондов и т.д.

Таблица 2.6 – Оценка динамики себестоимости.

Показатели	1 квартал 2007	2 квартал 2007	3 квартал 2007	4 квартал 2007	1 квартал 2008	2 квартал 2008	3 квартал 2008	4 квартал 2008
Себестоимость реализации, тыс.руб.	1033,2	852,804	279	562	842,549	587,176	1205,77	1293
Абсолютный прирост,т.р.		-180,392	-573,8	283		-255,373	618,598	87,223
Общий прирост,т.р.	-471,196				450,448
Среднегодовой абсолютный прирост,т.р.	-157,07				150,149
Темп роста,%		82,58	32,71	201,43		69,69	205,35	107,23
Темп роста нарастающим итогом,%	100	82,58	27	54,4	100	69,69	143,11	153,46
Темп прироста к абсолютному уровню предшествующего периода,%		-17,42	-67,29	101,43		-30,31	43,11	53,46
Среднегодовой темп роста,%	81,64				115,34
Среднегодовой темп прироста,%	-18,36				15,34

Рисунок 2.6 - Динамика себестоимости реализации продукции.

Из рисунка 2.6. видно, что во 2 квартале 2007 года себестоимость реализации снизилась на 180,392 тыс.руб. ( с 1033,196 тыс.руб. до 852,804 тыс.руб.), что соответствует 17,42%, в 3 квартале также произошло снижение себестоимости реализации на 573,804 тыс.руб. ( c 852.804 тыс.руб. до 279 тыс.руб.), чему соответствует темп прироста на –67,29%. В 4 квартале себестоимость реализации увеличилась по сравнению с 3 кварталом на 283 тыс.руб. ( с 279 тыс.руб. до 562 тыс.руб.), то есть на 101,43%.

Среднегодовой темп роста в 2007 году составил 81,64%.

Во 2 квартале 2008 года себестоимость реализации снижается на 255,4 т.р.,но в 3 квартале увеличивается на 618,6 т.р. и в 4 квартале на 87.2 т.р., что составляет – 587,2 т.р.,1205,8 т.р. и 1293 т.р. соответственно.

Среднегодовой темп роста в 2008 году составил-115,34%.

В процессе анализа необходимо изучить также структуру издержек по экономическому содержанию, то есть по элементам затрат. При этом, по элементам затрат распределяются не все затраты предприятия, а только производственные. Внепроизводственные расходы в смету не включаются.

Таблица 2.7 – Анализ затрат по элементам за 2007 год.

Р исунок 2.8- Динамика доли элементов затрат в затратах на производство в 2008 году..

Рассмотрим также структуру материальных затрат:

Таблица 2.9- Динамика структуры материальных затрат за 2007 год.

исунок 2.10- Структура материальных затрат за 2008 год.