Кореспонденція рахунків із обліку депозитів в іноземній валюті (відсотки виплачено своєчасно)

Дата

Зміст операції

Бухгалтер-ський облік

Сума

Визначення об’єкта оподаткування

Дт

Кт

Д

В

15.03.

Перераховано валюту на депозит ($10000 × 7,80 грн./$ = 78000 грн.)

314

312

$10000

78000

–

–

31.03.

Нараховано проценти за березень ($50 × 7,86 грн./$ = 393 грн.)

373

732

$50

393

393

–

На дату балансу відображено курсові різниці за основною сумою депозиту ((7,86 грн./$ – 7,80 грн./$) × $10000 = 600 грн.)

314

744

600

600

–

30.04.

Нараховано проценти за квітень ($100 × 7,92 грн./$ = 792 грн.)

373

732

$100

792

792

–

31.05.

Нараховано проценти за травень ($100 × 7,95 грн./$ = 795 грн.)

373

732

$100

795

795

–

15.06.

Нараховано проценти за червень ($50 × 7,98 грн./$ = 399 грн.)

373

732

$50

399

399

–

На поточний валютний рахунок підприємства:

– повернено основну суму депозиту ($10000 × 7,98 грн./$ = 79800 грн.)

312

314

$10000

79800

–

–

– зараховано суму процентів за депозитом ($300 × 7,98 грн./$ = 2394 грн.)

312

373

$300

2394

–

–

8. На дату погашення заборгованості відображено курсові різниці:

– за основною сумою депозиту ((7,98 грн./$ – 7,86 грн./$) × $10000 = 1200 грн.)

314

744

1200

1200

–

– за сумою процентів (6 грн. + 6 грн. + 3 грн. = 15 грн.),

зокрема:

– за березень

((7,98 грн./$ – 7,86 грн./$) × $50 = 6 грн.);

– за квітень

((7,98 грн./$ – 7.92 грн./$) × $100 = 6 грн.);

– за травень

((7,98 грн./$ – 7.95 грн./$) × $100 = 3 грн.)

373

744

15

15

–

№ рахунка

Початкове сальдо

Обороти

Кінцеве сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

312

80000

–

82194

78000

84194

–

314

–

–

79800

79800

–

–

373

–

–

2394

2394

–

–

732

–

–

–

2379

–

2379

744

–

–

–

1815

–

1815

Разом

80000

–

164388

164388

84194

4194

Дата

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума,

$/грн

Визначення об’єкта оподаткування

Дт

Кт

Д

В

1

2

3

4

5

6

7

15.03.

1. Перераховано валюту на депозит ($10000 × 7,80 грн./$ = 78000 грн.)

314

312

$10000

78000

–

–

31.03.

2. Нараховано відсотки за березень ($50 × 7,86 грн./$ = 393 грн.)

373

732

$50

393

393

–

3. На дату балансу відображено курсові різниці за основною сумою депозиту ((7,86 грн./$ – 7,80 грн./$) × $10000 = 600 грн.)

314

744

600

600

–

30.04.

4. Нараховано проценти за квітень

($100 × 7,92 грн./$ = 792 грн.)

373

732

$100

792

792

–

31.05.

5. Нараховано проценти за травень ($100 × 7,95 грн./$ = 795 грн.)

373

732

$100

795

795

–

15.06.

6. Нараховано проценти за червень ($50 × 7,98 грн./$ = 399 грн.)

373

732

$50

399

399

–

7. Повернено основну суму депозиту на поточний валютний рахунок підприємства ($10000 × 7,98 грн./$ = = 79800 грн.)

312

314

$10000

79800

–

–

8. На дату погашення заборгованості відображено курсові різниці за основною сумою депозиту ((7,98 грн./$ –7,86 грн./$) × $10000 = = 1200 грн.)

314

744

1200

1200

–

31.06.

9. На дату балансу відображено курсові різниці за сумою нарахованих процентів (курс НБУ на 31.12.2010 р. – 8,10 грн./$): (12 грн. + 18 грн. + 15 грн. + 6 грн. = = 51 грн.),

у тому числі:

– за березень (8.10 грн./$ – – 7,86 грн./$) × $50 = 12 грн.);

– за квітень (8.10 грн./$ – – 7,92 грн./$) × $100 = 18 грн.);

– за травень (8.10 грн./$ – – 7,95 грн./$) × $100 = 15 грн.);

– за червень (8.10 грн./$ – – 7,98 грн./$) х $50 = 6 грн.)

373

744

51

51

–

12.07.

10. Надійшла на поточний валютний рахунок підприємства сума процентів за депозитом

($300 × 8.10 грн./$ = 2430 грн.)

312

373

$300

2430

–

–

№ рахунка

Початкове сальдо

Обороти

Кінцеве сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

312

80000

–

82230

78000

84230

–

314

–

–

79800

79800

–

–

373

–

–

2430

2430

–

–

732

–

–

–

2379

–

2379

744

–

–

–

1851

–

1851

Разом

80000

–

164460

164460

84230

4230