Лекція 4. Організація обліку безготівкового обігу

4.1 Організація обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках

4.2. Придбання, обмін та продаж іноземної валюти

4.3. Відображення в обліку операцій з купівлі, продажу та обміну іноземної валюти

4.4. Відображення в обліку курсових різниць

4.5. Облік іноземної валюти на рахунках у банках

4.6. Облік депозитів у іноземній валюті

^{4.7. Облік кредитів у іноземній валюті}

4.1 Організація обліку грошових коштів на поточних рахунках в банках

Поточні рахунки відкриваються підприємствами в установах банків, відповідно до Інструкції про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті. Для відкриття поточних рахунків головний бухгалтер підприємства готує і подає до банку такий пакет документів:

- заяву на відкриття рахунка встановленого зразка, яку підписує керівник та головний бухгалтер;

- копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально ;

- копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

- картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки установи;

- довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;

- копію довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку.

Відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті основними платіжними документами, через які здійснюється зарахування або списання грошових коштів з рахунків, виступають:

- платіжне доручення;

- платіжна вимога-доручення;

- платіжна вимога;

- розрахунковий чек;

- акредитив.

Найпоширенішим із перелічених платіжних документів у використанні щодо підприємств є платіжне доручення, що являє собою розрахунковий документ з письмовим дорученням платника обслуговуючому банку при списанні зі свого рахунка зазначеної суми коштів перерахування їх на рахунок одержувача. Платіжне доручення містить такі реквізити:

- номер;

- дату операції;

- платник;

- код платника;

- банк платника;

- код банку-платника;

- рахунок № (платника);

- сума;

- одержувач; «код (одержувача);

- банк одержувача;

- код банку-одержувача;

- рахунок № (одержувача);

- призначення платежу.

Платіжне доручення готується на підставі супровідних документів (рахунків, рахунків-фактур, накладних, товарно-транспортних накладних, трудових угод, договорів на виконання робіт, акти виконання робіт, тендерна документація, договори про закупівлю тощо) працівником розрахункового сектора бухгалтерії і вважається оформленим за умов заповнення всіх реквізитів та наявності на першому примірнику підписів відповідальних осіб (осіб, що мають право першого підпису) та відбитка печатки.

Загальну схему руху платіжного доручення грошових коштів на рахунках підприємства подано на рис.1.

Рис. 4.1. Рух платіжного доручення на перерахування грошових коштів.

Після заповнення всіх реквізитів платіжне доручення передають у банк для оплати. Платіжне доручення дійсне протягом 10 днів.