48.Учет резервов и целевого финансирования.

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

В бухгалтерском учете выделяют четыре вида резервов:

1.Резервы под снижение стоимости запасов (сч.14). В соответствии с требованием осмотрительности в случаях, когда рыночная (продажная) цена материальных ценностей отпускается ниже покупной себестоимости организация создает резерв под обесценение. Как только рыночная стоимость увеличивается, резерв восстанавливается. При этом резерв имеет исключительно оценочный характер и служит для уточнения бухгалтерской отчетности. Увеличение или создание резерва происходит по кредиту счета 14, а уменьшение по дебету счета 14.

2.Резервы по сомнительным долгам(сч.63). Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Списание дебиторской задолженности, признанной организацией безнадежной к получению, отражается по Дт.63 и Кт.62,76. Присоединение неиспользованного резерва по сомнительным долгам к доходу отчетного периода отражается Дт.63 – Кт.90.

3.Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений (сч.59). Сумма создаваемого резерва под обесценение краткосрочных финансовых вложений отражается по Дт.90 (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 (в остальных случаях) и Кт.59. Аналогичная запись делается при увеличении величины созданного резерва.

Уменьшение величины созданного резерва, а также восстановление суммы резерва при выбытии краткосрочных финансовых вложений, по которым был создан резерв, отражается по Дт.59 и Кт.90(в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), Кт.91 «Прочие доходы и расходы» (в остальных случаях).

4.Резервы предстоящих платежей (сч.96). На счете 96 отражаются суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование), суммы предстоящих платежей по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резервы по затратам на реструктуризацию организации, резервы по обременительным договорам, резервы по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, прочие резервы, установленные законодательством и учетной политикой организации. Суммы создаваемых резервов отражаются по Дт.08,20,25,44 и Кт.96. Произведенные расходы и платежи, на которые был создан резерв, отражаются по Дт.96 и Кт.10,70 и т.д.

Целевое финансирование - это средства, получа­емые организацией безвозмездно из бюджета и бюджетных целевых фондов, от юридических и физических лиц на определенные цели и на про­ведение мероприятий целевого назначения.

Целевое финансирование является специфическим ис­точником формирования собственных средств организа­ции. Оно служит источником внешнего финансирования, поступающего от других организаций и физических лиц, из бюджета и внебюджетных фондов, и предназначено для осуществления мероприятий целевого назначения. К это­му виду финансирования также относятся средства, полу­ченные представительствами, выделенными на отдельный баланс, для покрытия расходов на их содержание в соот­ветствии со сметой.

Корреспонденция счетов: 1.Поступление в организацию целевого финанси­рования: - в виде денежных средств: Дт.51 – Кт86; - в виде неденежных активов: Дт.07,08,86 – Кт.86; 2.Использование средств целевого финансирования: - приобретение (создание) внеоборотных акти­вов (при вводе в эксплуатацию): Дт.86 – Кт.98; - покрытие текущих затрат: Дт.86 – Кт.29,20.