- •Петербургский государственный университет
- •Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Санкт-Петербург
- •Изменения статей бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
- •Исходные данные для выполнения
- •Цены и плановая себестоимость продукции установленные зао «Прометей» в ноябре 200_г.
- •Журнал операций за ноябрь 200__г.
- •Ведомость распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их оценки по учетной цене
- •Ведомость распределения отклонений фактической себестоимости топлива от их оценки по учетной цене
- •Ведомость распределения услуг транспортного цеха
- •Ведомость распределения общепроизводственных расходов
- •Ведомость распределения общехозяйственных расходов
- •Ведомость списания отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее оценки по учетной цене
- •Ведомость распределения отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от ее оценки по учетной цене
- •Ведомость распределения отклонений фактической себестоимости реализованной продукции от ее оценки по учетной цене
- •Бухгалтерский учет
Исходные данные для выполнения
ЗАО «Прометей» было образовано в ноябре 200_г. с объявленным уставным капиталом 6 000 000 рублей. ЗАО «Прометей» не применяет упрощенной системы налогообложения и не является плательщиком единого налога на вмененный доход. ЗАО «Прометей» относится к IV классу профессионального риска. В структуре ЗАО «Прометей» образован цех основного производства и два подразделения вспомогательного производства: транспортный цех и ремонтный цех.
Цех основного производства изготавливает два вида продукции: изделие А и изделие Б. Ремонтный цех в ноябре был занят изготовлением оборудования для нужд основного производства. Транспортный цех в ноябре осуществлял внутризаводское перемещение грузов (перевозку заготовок продукции и доставку готовой продукции из цеха на склад) и доставку продукции покупателям.
Незавершенное производство в основном цехе в конце ноября составило по изделию А – 50 000 рублей, а по изделию Б – 70 000 рублей.
Незавершенное производство в цехах вспомогательного производства в конце ноября отсутствует.
Транспортный цех в ноябре осуществил перевозки общим объемом 1000 т/км, в том числе внутризаводское перемещение грузов – 800 т/км, доставка продукции покупателю – 200 т/км.
Учет материалов осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Текущий учет материалов осуществляется с применением учетных цен, рассчитываемых плановым отделом и утверждаемых приказом руководителя предприятия на месяц. Отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен учитываются раздельно по основным группам материалов (материалы, топливо и т.д.).
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются в конце месяца по видам продукции пропорционально заработной плате основных рабочих, изготавливающих эту продукцию.
Расходы на продажу в конце месяца относятся на себестоимость проданной продукции в доле пропорциональной ее стоимости.
Готовая продукция и товары отгруженные отражаются в учете и отчетности в оценке по фактической производственной себестоимости. В течении месяца в качестве учетной оценки для оформления движения продукции используется плановая себестоимость.
Таблица 6
Цены и плановая себестоимость продукции установленные зао «Прометей» в ноябре 200_г.
Наименование продукции |
Плановая себестоимость, руб. |
Цена продажи (включая НДС), руб. |
Изделие А |
10000 |
20000 |
Изделие Б |
16000 |
23000 |
Таблица 7
Журнал операций за ноябрь 200__г.
№ п/п |
Содержание операции и документ |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
Свидетельство о государственной регистрации Зарегистрирован уставный капитал ЗАО «Прометей», в т.ч. вклады - ЗАО «Сигма» - ЗАО «Улыбка» - физическое лицо Березовский Б.Б. |
1000 2000 3000 |
2 |
Акт о приёме (поступлении) оборудования Получены от учредителя ЗАО «Сигма» в качестве вклада в уставный капитал объекты основных средств, требующие монтажа |
1000 |
3 |
Приходный ордер склада Получены от учредителя ЗАО «Улыбка» в качестве вклада в уставный капитал материалы. Учетная цена материалов соответствует экспертной оценке |
2000 |
4 |
Выписка из расчетного счёта Зачислены на расчетный счет от Березовского Б.Б. денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
3000 |
5 |
Счет, товарно-транспортная накладная, счет-фактура Акцептован счёт транспортной организации за доставку материалов от учредителя - покупная стоимость - НДС |
100 18 |
6 |
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж Передано оборудование подрядной организации для монтажа |
? |
7 |
Счет, акт о приемке выполненных работ, счет-фактура Акцептован счёт подрядной организации за монтаж оборудования, полученного от учредителя - стоимость монтажных работ - НДС |
500 90 |
8 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета подрядной организации в погашение задолженности
|
590 |
9 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принято от арендодателя здание в краткосрочную аренду |
6000 |
10 |
Счет, накладная, счет-фактура и приходный ордер склада Акцептован счёт за оприходованные на склад материалы - покупная стоимость - НДС - учетная цена |
400 72 400 |
11 |
Счет, накладная, счет-фактура и приходный ордер склада Акцептован счет за поступившее топливо - покупная стоимость - НДС - учетная цена |
200 36 250 |
12 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принят к учету и введён в эксплуатацию объект ОС, полученный от учредителя |
? |
13 |
Счет, товарно-транспортная накладная, счет-фактура Акцептован счёт по расходам за доставку материалов на склад - стоимость доставки - НДС |
50 9 |
14 |
Счет, товарно-транспортная накладная, счет-фактура Акцептован счёт по расходам за доставку топлива на склад - стоимость доставки - НДС |
40 7,2 |
15 |
Требования-накладные Отпущены со склада материалы в оценке по учётной цене - на изготовление продукции «А» - на изготовление продукции «Б» - ремонтному цеху на изготовление нестандартного оборудования - на содержание и эксплуатацию оборудования - на ремонт склада готовой продукции |
370 190
15 300 100 |
16 |
Требование-накладная Отпущено со склада топливо транспортному цеху в оценке по учётной цене |
60 |
17 |
Ведомость начисления и распределения заработной платы Начислена заработная плата - основным рабочим за изготовление изделий «А» - основным рабочим за изготовление изделий «Б» - рабочим ремонтного цеха за изготовление нестандартного оборудования - работникам транспортного цеха - рабочим, занятым содержанием оборудования - администрации и общехозяйственному персоналу
|
100 200
50 150 50 200 |
18 |
Ведомость начисления и распределения заработной платы Начислен единый социальный налог (26%) и сбор на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,5%): - основным рабочим за изготовление изделий «А» - основным рабочим за изготовление изделий «Б» - рабочим ремонтного цеха за изготовление нестандартного оборудования - работникам транспортного цеха - рабочим, занятым содержанием оборудования - администрации и общехозяйственному персоналу |
? ?
? ? ? ? |
19 |
Накладная на передачу готовой продукции на склад Выпущено из производства и оприходовано на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделия «А» (70 штук) - изделия «Б» (50 штук) |
? ? |
20 |
Требование-накладная Поступили на склад возвратные отходы, образовавшиеся при изготовлении: - изделий «А» - изделий «Б» |
7 5 |
21 |
Счет, акт, счет-фактура Акцептован счёт на арендную плату за помещения общехозяйственного назначения - арендная плата - НДС |
100 18 |
22 |
Ведомость отгрузки готовой продукции, товарно-транспортная накладная Отгружено в адрес покупателя в оценке по плановой себестоимости без перехода права собственности - изделие «А» (40 штук) - изделие «Б» (30 штук) |
? ? |
23 |
Счет, акт, счет-фактура Акцептован счет за консультации и юридическое сопровождение процесса реализации продукции - стоимость работ - НДС |
30 5,4 |
24 |
Товарно-транспортные накладные, счета-фактуры Реализована покупателям ранее отгруженная продукция (отражена выручка) - изделие «А» (30 штук); - изделие «Б» ( 25 штук)
|
? ? |
25 |
Счета-фактуры Начислен к уплате НДС по реализованной продукции |
? |
26 |
Справка бухгалтерии Списывается плановая себестоимость реализованных в ноябре: - изделий «А» - изделий «Б» |
? ? |
27 |
Справка бухгалтерии Отражены отклонения фактической себестоимости поступивших в ноябре материалов от учетных цен |
? |
28 |
Справка бухгалтерии Отражены отклонения фактической себестоимости поступившего в ноябре топлива от учетных цен |
? |
29 |
Справка бухгалтерии Отнесены на расходы отклонения фактической себестоимости от учетных цен по потребленным в ноябре: - материалам; - топливу; |
? ? |
30 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принято от ремонтного цеха и введено в эксплуатацию изготовленное оборудование |
? |
31 |
Справка бухгалтерии Распределены по назначению расходы, осуществленные в ноябре транспортным цехом: - внутризаводское перемещение грузов - доставка продукции покупателям |
? ? |
32 |
Справка бухгалтерии Распределены по назначению общепроизводственные расходы: - изделие «А»; - изделие «Б». |
? ? |
33 |
Справка бухгалтерии Распределены по назначению общехозяйственные расходы: - изделие «А»; - изделие «Б». |
? ? |
34 |
Справка бухгалтерии Списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой себестоимости: - изделие «А»; - изделие «Б». |
? ? |
35 |
Справка бухгалтерии Списываются отклонения фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой себестоимости: - изделие «А»; - изделие «Б». |
? ? |
36 |
Справка бухгалтерии Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от плановой себестоимости: - изделие «А»; - изделие «Б». |
? ? |
37 |
Справка бухгалтерии Списываются расходы на продажу в доле относящейся к реализованной продукции |
? |
38 |
Справка бухгалтерии Выявляется финансовый результат от продаж |
? |
39 |
Справка бухгалтерии Предъявлен к вычету из бюджета НДС за ноябрь |
? |
40 |
Начислен налог на прибыль (ставка 24%) |
? |
Таблица 8