13. Анализ налоговой нагрузки банка

Анализ налогообложения банка проводится в следующей последовательности:

1 этап: Проводиться анализ структуры и состава налогов и других платежей банка:

- НДС; - налог на прибыль;- налог на недвижимость;- земельный налог; - налог на операции с ценными бумагами;- отчисления в ФСЗН; - отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;- экологический налог;- местные налоги и сборы.

2. этап: Проводится анализ налогов банка по следующим группам:

-Налоги, относимые на расходы банка:- отчисления в ФСЗН; - налог на недвижимость;

- отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;- земельный налог; - экологический налог.

-Налоги, уплачиваемые из прибыли: - налог на прибыль;- курортный сбор.

-Налоги, включаемые в цену банковских услуг: - НДС.

-Общая налоговая нагрузка банка.

Данные показатели рассматриваются в динамике, определяются абсолютные, относительные изменения, изменения удельных весов и темпы роста.

3 этап: Проводится анализ НДС. Объектами обложения НДС являются следующие операции:

- доходы за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;- выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц;- услуги по инкассации;- форфейтинговые, факторинговые, трастовые операции;- информационные, консультативные, экспертные, посреднические услуги:- сдача в аренду имущества;- услуги населению;- оборот по реализации имущества, принадлежащего банку;- рекламные и др. услуги за исключением сдачи земли в аренду, обороты по реализации товаров внутри банка собственного потребления;- бартерные сделки, обороты по реализации предметов залога;- операции по обработке поручений, требований, отказов от акцепта платежных требований, чеков, выписки дубликатов, операции по продажи чековых книжек.

Освобождаются от НДС оборот по реализации на территории РБ банками операций по:

1. предоставлению кредитов (займов), гарантий или иных видов обеспечения по кредитам, включая обеспечение или гарантии по кредитам, в том числе средства от взимания штрафов, пени.

2. ведению текущих, расчетных, вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операции, связанные с денежными переводами, деловыми обязательствами. К указанным оборотам относятся суммы от расчетного и кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов и т.д.

1)Обращению бел рублей или ин-ой валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией ин. валюты Нац банку или банку др государства, изготовившей ее организацией и явл предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации бел рублей и ин валюты.2.Осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки, требования);3.Отчуждению драг. металлов в виде банковских и мерных слитков.

4 этап: Проводится анализ налогооблагаемой базы и налога на прибыль. Составляется таблица, содержащая следующие показатели:

1.Чистый %ый доход:- %ый доход;- %ый расход;

- формирование резервов под обесценение процентных активов.

2. чистый непроцентный доход: - чистый комиссионный доход; - чистый доход по операциям с иностранно валютой; - доход по операциям с ценными бумагами; - доход в форме дивидендов;

- прочие доходы; - чистые отчисления в резервы.

3.операционные расходы;4.прибыль до налогообложения; 5.налог на прибыль; 6.чистая прибыль.

Определяются изменения, темпы роста, делаются выводы.

5 этап: Проводится анализ налога на недвижимость. Показатели анализа заносятся в таблицу:- первоначальная стоимость ОС;- первоначальная стоимость льготируемых ОС;- первоначальная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению;- сумма износа ОС;

- сумма износа льготируемых основных средств;- остаточная стоимость основных средств, подлежащих налогообложению;- ставка налога на недвижимость;- сумма налога на недвижимость.

6 этап: Проводится анализ показателей, характеризующих уровень налогооблагаемой нагрузки в разрезе следующих показателей:

- Коэф-т отношения общей налогооблагаемой нагрузки к доходам банка

- Коф-т отношения общей налогооблагаемой нагрузки к собственному капиталу банка

- Коэф-т отношения общей налогооблагаемой нагрузки к прибыли банка

- Коэф-т отношения общей налогооблагаемой нагрузки к НДС банка.

7 этап: Проводится факторный анализ с использованием следующей модели:Кнн/р = НН/Р = НН / (ПР+КР+ПрР+ОР+ОтчР), Где НН – налогооблагаемая нагрузка,ПР – процентные расходы,КР – комиссионные расходы,ОР – операционные расходы,

ОтчР – отчисления в резервы,ПрР – прочие расходы.

8 этап: Проводится расчет резервов снижения налогооблагаемой нагрузки и разрабатываются мероприятия по оптимизации налогообложения.