5. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, их контрольное значение

Для руководства хозяйственной деятельностью и проверки правильности ведения бухгалтерского учета в организациях необходимы обобщенные данные.

Все хозяйственные операции в течение месяца отражаются параллельно на синтетических и аналитических счетах, поэтому обобщают все бухгалтерские записи и осуществляют их взаимосверку в оборотных ведомостях.

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам. Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц и имеет три пары равенств, в силу чего ее называют оборотным балансом.

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву).

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту – по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета.

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту как актива и пассива баланса.

Отсутствие какого - либо из этих равенств свидетельствует об ошибке.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. При этом ведутся два вида учета ценностей по счетам – суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных показателях). Первая используется при расчетах с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т.п., а вторая – при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Оборотная ведомость имеет удобную организацию учета информации по счетам, поэтому из нее легко переносить уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

Тема: Техника и формы бухгалтерского учета

1. Общие понятия о документах и документации. Реквизиты документов.

2. Классификация документов.

3. Учетные регистры и их классификация.

4. Выявление ошибок и способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах.

5. Документооборот и его организация.

1. Общие понятия о документах и документации. Реквизиты документов

Бухгалтерский учет базируется на всей информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации, и поэтому он является сплошным и непрерывным. Такое системное наблюдение может быть осуществлено только путем регистрации, т.е. путем документации (документирования).

Документация - это элемент метода бухгалтерского учета - _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Она является как формой и способом отражения хозяйственных операций, так и средством обоснования учетных записей и источником составления свидетельств (доказательств) для решения различных экономических и правовых вопросов.

Таким образом, обязательным условием отражения хозяйственных операций в системном бухгалтерском учете является оформление их первичными документами, обладающими определенными характеристиками и отвечающими соответствующим требованиям, предъявляемым к ним (они должны быть достоверными, ясными, объективными и др.).

Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство, составленное в порядке, предусмотренном законом и удостоверяющее юридический факт совершения хозяйственной операции.

Любой документ должен содержать ряд показателей. Реквизиты документов – это показатели, характеризующие хозяйственную операцию, зафиксированную в документе.

Реквизитов у документов много, но каждый документ должен иметь следующие обязательные реквизиты, которые придают документам юридическую силу и без которых они не являются действительными:

• наименование документа;

• дата и номер составления;

• название организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления;

• личные подписи указанных лиц.

Переменные реквизиты меняются с каждой хозяйственной операцией.

Общий порядок создания первичных документов, отражение в них информации, порядок организации документооборота определяется «Положением по бухгалтерскому учету и отчетности».

Стандартизация документов - установление одинаковых, стандартных размеров бланков для однотипных операций.

Унификация документов - создание единых типовых форм документов для оформления однородных хозяйственных операций в организациях с разной формой собственности.