1. Налог на имущество: ставка и порядок исчисления

Данная группа налогов приобретает в условиях рыночной экономики заметное место в связи с теми реальными изменениями, которые происходят в отношениях собственности по мере развития процесса разгосударствления и приватизации.

К налогам на собственность относятся: налог на землю, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.

Налоги на собственность поступают в местные бюджеты.

Помимо фискальных, эти налоги имеют цель стимулирования эффективного использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по внешним признакам - размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности (имущества): в ситуации, когда налог на собственность отсутствует, крупные собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться использовать собственность наиболее производительно. Налоги на собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность перед обществом. Таким образом, данные налоги относятся к реальным налогам.

Налог па имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе иностранные физические лица по объектам обложения (имуществу), используемому как в предпринимательской деятельности, так и не используемому в таком качестве.

Объектами обложения являются основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц (кроме транспортных средств), жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения физических лиц, не используемые в целях предпринимательской деятельности. Объекты обложения имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оцениваются на основе среднегодовой остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета, а физических лиц - уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества.

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается ежегодно по ставке 1,0% от среднегодовой стоимости объектов. Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, природоохранной деятельности, общества инвалидов - уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке от 0,1% до 1% в зависимости от стоимости имущества.

Источником уплаты налога на имущество является доход налогоплательщика, независимо от того, является он следствием использования имущества или получен иными способами.

Банк является плательщиком налога на имущество. Объектом обложения являются основные средства и нематериальные активы.

Не являются объектами налогообложения: 1) Земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом; 2) Транспортные средства по той же причине; 3) основные средства, находящиеся на консервации по решению правительства РК; 4) Государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них; 5) Основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.

Налог на имущество уплачивается юридическими лицами, в том числе банками, ежегодно по ставке 1 % к среднегодовой стоимости объектов. По вновь возведенным строениям, сооружениям, помещениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. При отчуждении их в течении года от одного плательщика к другому налог предъявляется первоначальному с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому плательщику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. При абсолютном согласии плательщиков годовая сумма налога взимается с одного из них.

На основании бухучета заполняется ведомость для определения поступления и выбытия основных средств банка. В конце года необходимо определить для исчисления налога на имущество среднегодовую стоимость объектов обложения, она исчисляется как 1/13 суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на 1 число месяца периода, следующего за ним. Банк по окончании налогового периода представляет Декларацию по налогу на имущество не позднее 31 марта следующего налогового года.