Глава 6. Налогообложение предприятия

Таблица 6.2.

Источники основных налогов с юридических лиц.

Объектом обложения по налогу на имущество предприятия являются основные сред- ства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. При этом основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налог на имущество предприятий рассчитывается плательщиками ежеквартально на- растающим итогом с начала года, исходя из фактической налогооблагаемой среднегодо- вой стоимости имущества. Налог на имущество предприятий рассчитывается плательщи- ками ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической налого- облагаемой среднегодовой стоимости имущества.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период ( И) определя- ется:

где: H1.01 - стоимость имущества на 1 января отчетного года;

И'1.01 - стоимость имущества на первое число следующего за отчетным периодом ме- сяца;

H1.04, H1.07, H1.01 - стоимость имущества на каждое первое число всех остальных квар- талов отчетного периода.

Предельный размер ставки налога на имущество предприятий - 2% от налогооблагае- мой среднегодовой стоимости имущества.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, скорректированная в соответствии с законодательством.

© ИВАКО Аналитик—

Экономика предприятия

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (ра- бот, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия, доходов от внереализаци- онных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль рассчитывается в течение календарного года нарастающим итогом и отражается в балансе предприятия.

При расчете налога на прибыль предприятия могут использовать ряд льгот, связанных с исключением из облагаемой прибыли определенных элементов.

Ставки налога на прибыль по различным видам деятельности приведены ниже:

в республиканский бюджет для всех видов деятельности - 11%,

в бюджет субъектов РФ

по производственной деятельности — до 19%

по посреднической, банковской, кредитной, страховой деятельности - до 25%.

Сумма налога на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога, подлежа- щая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

-© ИВ АКО Аналитик

Глава 7. Финансовый результат деятельности предприятия

7.Финансовый результат деятельности предприятия 7.1. Виды и значение финансового результата.

Эффективность экономического управления любым предприятием определяется спо- собностью специалистов экономических служб добиваться заданного учредителями уровня финансового результата - прибыли, валового или маржинального дохода.

Прибыль - это разница между выручкой от продаж своей продукции и расходами предприятия. Прибыль является основным финансовым результатом деятельности пред- приятия. Из прибыли компенсируется большинство затрат, не включаемых в себестои- мость, в том числе все, связанные с функционированием объектов социальной сферы. Прибыль важнейший, а зачастую и единственный источник самофинансирования произ- водственного развития предприятия.

Прибыль как база оплаты налогов является также источником формирования доход- ной части бюджетов (федерального и местного) и погашения долговых обязательств предприятия перед банками, другими кредиторами, инвесторами.

Таким образом, прибыль-источник удовлетворения финансовых интересов многих субъектов: собственников предприятия, его работников и государства. Все они заинтере- сованы в росте прибыли и вместе с тем являются конкурентами в ее использовании. Пре- имущество в конкурентной борьбе за долю прибыли в настоящее время имеет трудовой коллектив предприятия. Так как предприятия самостоятельно устанавливают размеры оп- латы труда своих работников, то существует возможность увеличивать сумму средств, на- правляемых на оплату и включаемых в себестоимость. При этом себестоимость увеличи- вается, прибыль уменьшается, снижаются доходы собственника, налоговые поступления в бюджет. В связи с этим иногда появляются предложения заменить налогообложение при- были налогообложением валового дохода (чистой продукции).

Валовой доход - разновидность финансового результата. В отличие от прибыли при его расчете из выручки от реализации вычитается не полная себестоимость, а лишь мате- риальные и приравненные к ним затраты. К последним относятся начисленный износ ос- новных фондов, отчисления в ремонтный фонд, амортизация нематериальных активов, отчисления во внебюджетные фонды, плата за краткосрочный кредит и др. Валовой доход не зависит от изменения величины средств, направляемых на оплату. Как объект налого- обложения он может обеспечить более стабильный доход государственному бюджету.

Отметим, что предприятие все же сможет влиять и на величину валового дохода. Прежде всего через отчисления в ремонтный фонд, амортизацию нематериальных акти- вов, которые сегодня рассчитываются по нормативам, устанавливаемым предприятием самостоятельно, но могут быть жестко пронормированы государством.

Необходимым условием получения финансовых результатов является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, фор- мирующая финансовый результат, может быть представлена схемой:

Затраты -» Объем производства —» Прибыль

Составляющие этой схемы должны находиться под постоянным контролем, который осуществляется на основе способа группировки затрат по методу директ-костинг, кото- рый был описан выше в разделе 4.

Одной из главных особенностей директ-костинга является многоступенчатый расчет финансовых результатов, который позволяет осуществлять контроль и управление полу- чением доходов на разных стадиях производства.

При применении учета затрат по системе директ - костинг рассчитывается маржи- нальный доход, который также отражает финансовый результат предприятия.

| ИВАКО Аналитик-

Экономика предприятия

Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой (нетто) от реа- лизации продукции и переменными затратами.

Основная модель формирования финансовых результатов при применении директ- костинга выглядит следующим образом:

Реализованная продукция 2000

Переменные затраты 1500

Маржинальный доход 500

Постоянные расходы 400

Прибыль (чистый доход) 100

Если в приведенном примере переменные затраты разделить на производственные и непроизводственные, то можно рассчитать производственный маржинальный доход, ко- торый также является разновидностью финансовых результатов.

Пример:

Реализованная продукция 2000

Переменные производственные затраты 1100

Производственный маржинальный доход 900

Переменные непроизводственные затраты 400

Маржинальный доход 500

Постоянные расходы 400

Прибыль (чистый доход) 100

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия в комплексе по всем направлениям его деятельности: про- изводственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они состав- ляют основу оценки экономического управления предприятием и укрепления его эконо- мических отношений со всеми субъектами хозяйствования в рыночной экономике.

Различных пользователей экономической информации интересуют определенные ви- ды и показатели финансовых результатов. Однако, все стороны производственной, сбы- товой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Поэтому принципиальным вопросом для предприятий, занятых в промышленном секторе, являются вопросы зарабатывания и использования прибыли. В том случае, когда предприятие выручкой не покрывает свои расходы у него образуется отрицательный финансовый результат - убыток.