Глава 6. Налогообложение предприятия

6. Налогообложение предприятия

Все предприятия обязаны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данная обязанность оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятель- ности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия перед бюджетом и внебюджетны- ми фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредитор- ской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвое- временное исполнение данного обязательства приводит к наложению на предприятие фи- нансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и при- водящих к необходимости значительного оттока денежных средств.

Налоговое регулирование деятельности предприятия осуществляется в соответствии с «Налоговым кодексом Российской Федерации», введенным в действие Федеральным за- коном от 31.07.98 г. Данный закон определяет принципы построения налоговой системы РФ, ее основные элементы, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых орга- нов, порядок установления налоговых ставок, льготы, распределение налоговых платежей по бюджетам различных уровней. Порядок исчисления и уплаты конкретных налогов рег- ламентируется рядом специальных законов.

Налоговая система включает в себя совокупность налогов, сборов, отчислений, по- шлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взи- маемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на пра- ве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполно- моченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Под отчислениями понимаются обязательные платежи во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодатель- ) ными актами.

Законодательные акты определяют следующие элементы налоговой системы:

- налогоплательщик (субъект налога), то есть юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которые возложена обязанность, выплачивать нало- ги;

- объект налога (прибыль, доход, стоимость отдельных товаров, отдельные виды дея- тельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, имущество юриди- ческих и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость и другие объекты);

- налоговую ставку (норму налогового обложения);

- налоговые льготы;

- сроки уплаты налога;

- бюджет или внебюджетный фонд, в который начисляется налог или платеж;

- источник налога (доход, из которого выплачивается налог).

В соответствии с Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений в Российской Федерации со стороны государства выступают соответствующие уполномо- ченные государственные органы местного самоуправления. К ним относятся:

•Государственная налоговая служба и ее территориальные подразделения (налоговые органы).

Экономика предприятия

•Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (та- моженные органы).

•Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъ- ектов Российской федерации и органов местного самоуправления.

•По уровню органов законодательной власти, устанавливающих налоги, они делятся на федеральные, региональные и местные (табл.6.1).

•По экономическому содержанию налоги делятся на:

- прямые, непосредственно уплачиваемые налогоплательщиком, которые включают в себя две группы:

реальные (связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами);

личные, которыми облагаются доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими или физическими лицами.

- косвенные, включаемые в цену товара, работ, услуг, к которым относятся: налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог с продаж;

налог на реализацию горюче-смазочных материалов; таможенная пошлина.

"" Основные налоги, уплачиваемые предприятиями, и место их в выручке от реализации продукции, представлены на рисунке 6.1.

•Налоги могут взиматься тремя способами:

- по кадастру. При этом размер взимаемого налога устанавливается на основе специ- ального реестра - кадастра, содержащего классификацию объекта налога по каким-либо признакам. Для каждого класса объекта приводится индивидуальная ставка налога. На ос- нове кадастра взимается, например, земельный налог, налог с владельцев автотранспорт- ных средств.

Таблица. 6.1

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы

Федеральные налоги -

налоги и сборы, уста- новленные Налоговым Кодексом и обязатель- ные к уплате на всей территории РФ.'

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные группы и виды товаров (услуг) и от- дельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды;

государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами;

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сборы за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.