- •Методические рекомендации
- •Содержание
- •Рекомендуемая литература
- •1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
- •2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •3. Налоговый учет расходов организации
- •4. Порядок определения расходов по торговым операциям. Учет операций по реализации покупных товаров
- •5. Учет операций по реализации амортизируемого имущества
- •6. Учет доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •7. Учет операций по уступке (переуступке) права требования
- •8. Учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •9. Учет операций с ценными бумагами
8. Учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств
Задание 8.1.
На балансе организации имеется жилой дом и детское дошкольное учреждение. В 1 квартале 2003 г. от квартиросъемщиков получена квартплата в сумме 800000 руб. Затраты на эксплуатацию жилого дома составили 1000000 руб. От родителей на содержание детей в детском дошкольном учреждении получена плата в сумме 500000 руб. Затраты на содержание детского дошкольного учреждения составили 600000 руб. Организация не является градообразующей.
Дата операции |
Наименование объекта учета |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств |
Фактические расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров, работ, услуг |
Расходы понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами в пределах нормативов |
Прибыть (убыток) от деятельности обслуживающих производств и хозяйств |
Общая сумма прибыли отчетного (налогового) периода |
Общая сумма убытка отчетного (налогового) периода |
Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, учитываемый для целей налогообложения |
Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, не учитываемый для целей налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Учет операций с ценными бумагами
Задание 9.1.
Организация 15.03.03 реализовала на организованном рынке ценных бумаг 1000 акций АО «Марс» по 9 руб. за акцию, приобретенных по 5 руб. за акцию. Организатором торговли (фондовой биржей) средневзвешенная цена не рассчитывается. В течение торгового дня максимальная цена сделки по этим акциям составила 10 руб. за акцию, минимальная – 8 руб. за акцию.
Регистр-расчет цены реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, за март 2003 г.
Дата реализации |
Наименование ценных бумаг |
Организатор торговли на рынке ценных бумаг |
Фактическая цена реализации одной ценной бумаги |
Максимальная цена реализации одной ценной бумаги на дату совершения сделки |
Минимальная цена реализации одной ценной бумаги на дату совершения сделки |
Максимальная цена реализации одной ценной бумаги на дату ближайших торгов |
Минимальная цена реализации одной ценной бумаги на дату ближайших торгов |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за 1 квартал 2003 г. (лист 05)
Показатель |
Код строки |
Сумма, руб. |
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
010 |
|
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
030 |
|
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 – стр. 030) |
040 |
|
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за 1 квартал 2003 г. (лист 05)
Показатель |
Код строки |
Сумма, руб. |
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
010 |
|
Сумма отклонений фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг |
020 |
|
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
030 |
|
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 – стр. 030) |
040 |
|
Регистр-расчет цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (при наличии информации о результатах торгов на аналогичные ценные бумаги), за март 2003 г.
Дата реализации |
Наименование ценных бумаг |
Организатор торговли на рынке ценных бумаг |
Фактическая цена реализации одной ценной бумаги |
Максимальная цена реализации на дату совершения сделки |
Минимальная цена реализации на дату совершения сделки |
Максимальная цена реализации на дату ближайших торгов |
Минимальная цена реализации на дату ближайших торгов |
Средневзвешенная цена, рассчитанная организатором торгов на дату заключения сделки |
Средневзвешенная цена, рассчитанная организатором торгов на дату ближайших торгов |
Отклонение фактической цены реализации от средневзвешенной цены, % [(гр.9 (10) – гр.4) : гр.9 (10)] |
Цена реализации, принимаемая для целей налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.2.
Организация 15.03.03 реализовала акции эмитента – АО «Марс», не обращающиеся на организованном рынке по цене 6 руб. за акцию. У организатора торговли отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным ценным бумагам. По Отчету об изменении капитала (форма №3) АО «Марс» стоимость чистых активов составляет 1400000 руб. Количество размещенных простых акций, указанных в уставе АО «Марс», равно 280000 шт. Стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на одну акцию, составляет 5 руб. (1400000 : 280000) – это расчетная цена акции.
Регистр-расчет цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (при отсутствии информации о результатах торгов на аналогичные ценные бумаги), за март 2003 г.
Дата реализации |
Наименование ценных бумаг |
Фактическая цена реализации одной ценной бумаги |
Расчетная цена реализации одной ценной бумаги |
Минимальная расчетная цена реализации для налогового учета (гр. 4 : 1,2) |
Максимальная расчетная цена реализации для налогового учета (гр. 4 : 1,2) |
Цена реализации, принимаемая для целей налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.3.
По состоянию на 01.01.03 организация имеет 100 акций АО «Марс», приобретенных 28.12.02 по цене 10 руб. за акцию, 15.01.03 – 60 акций по цене 13 руб. за акцию. 22.01.03 реализовано 150 акций. В учетной политике организации для оценки ценных бумаг предусмотрен метод ЛИФО.
Регистр информации о приобретенных ценных бумагах, учитываемых по методу ЛИФО, за март 2003 г.
Дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета сырья (материалов) |
Приход, кол-во |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, кол-во |
Списание, руб. |
Остаток текущий, кол-во |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных ценных бумаг по методу ЛИФО за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания |
Общее количество |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.4.
20.04.03 организация приобрела 100 корпоративных облигаций с переменным купонным доходов серии 10027, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 910 руб. за облигацию. При приобретении облигаций был уплачен НКД в сумме 12,6 руб. Таким образом, стоимость приобретения облигаций составила 91012,6 руб. (910 руб. * 100 шт. + 12,6 руб.). 30.05.03 организация реализовала облигации по цене 920 руб. за облигацию. При реализации облигаций от покупателя был получен НКД в размере 16,2 руб. Общая выручка от реализации составила 92016,2 руб.
Регистр-расчет «Определение выручки, расходов и финансового результата от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг» за май 2003 г.
Дата операции |
Наименование ценных бумаг |
Номер серии ценных бумаг |
Цена реализации, вкл. НКД |
НКД, уплаченный покупателем |
Цена приобретения, вкл. НКД |
НКД, уплаченный продавцу |
Расх. по реализации ценных бумаг |
Прибыль (убыток) от реализации (гр.4 – гр.6 – гр.8) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|