- •Методические рекомендации
- •Содержание
- •Рекомендуемая литература
- •1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
- •2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •3. Налоговый учет расходов организации
- •4. Порядок определения расходов по торговым операциям. Учет операций по реализации покупных товаров
- •5. Учет операций по реализации амортизируемого имущества
- •6. Учет доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •7. Учет операций по уступке (переуступке) права требования
- •8. Учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •9. Учет операций с ценными бумагами
4. Порядок определения расходов по торговым операциям. Учет операций по реализации покупных товаров
Задание 4.1.
Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на 01.01.03 составляет 2000 руб. Сумма транспортных расходов в январе составила 2500 руб. Стоимость остатка товаров на складе на 01.01.03 составляет 17000 руб., стоимость товаров, приобретенных в текущем месяце – 28000 руб., стоимость товаров, реализованных в январе 2003 г., - 22000 руб.
Регистр-расчет остатка транспортных расходов за январь 2003 г.
Дата операции |
Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало месяца |
Сумма транспортных расходов текущего месяца |
Остаток товаров на складе на начало месяца |
Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце |
Сумма товаров, реализованных в текущем месяце |
Остаток товаров на складе на конец месяца (гр.4 + гр.5 – гр.6) |
Средний процент, % [(гр.2 + гр.3)/(гр.6 + гр.7)] |
Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца (гр.7 * гр.8) |
Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца (гр.2 + гр.3 – гр.9) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета прямых расходов, связанных с реализацией товаров, за январь 2003 г.
Объект учета |
Наименование расходов |
Сумма расходов за текущий период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Источник информации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Приложение №2 к листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Задание 4.2.
По состоянию на 01.01.03 на складе организации оставалось 10 штук товара А, приобретенного по цене 20 руб. за штуку (партия №1, принятая к учету 28.12.02). 05.01.03 по приходному ордеру №1 приняты на склад 20 штук товара А по цене 25 руб. за штуку (партия №2), 15.01.03 по приходному ордеру №2 – 10 штук этого товара по цене 30 руб. за штуку (партия №3). 22.01.03 реализовано товара А 15 штук по цене 30 руб. за штуку (без НДС) – 10 штук из партии №1 и 5 штук из партии №3.
Данные о поступлении товара
Показатели |
№ партии |
Кол-во, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Остаток товара на начало налогового периода |
|
|
|
|
Поступило товаров в течение налогового периода: 05.01.03 |
|
|
|
|
15.01.03 |
|
|
|
|
Итого поступило плюс остаток |
|
|
|
|
Финансовый результат от продажи товаров в зависимости от метода оценки стоимости приобретения покупных товаров
Кол-во проданных товаров |
Цена реализации единицы товаров |
Продажная стоимость |
Стоимость приобретения покупных товаров |
Прибыль от реализации покупных товаров в зависимости от метода оценки |
||||||
ФИФО |
ЛИФО |
Средн. стоимость |
Стоимость единицы товара |
ФИФО |
ЛИФО |
Средн. стоимость |
Стоимость единицы товара |
|||
15 |
30 |
450 |
325 (20 * 10 + 25 * 5) |
425 (30 * 10 + 25 * 5) |
375 (1000 : 40 * 15) |
350 (20 * 10 + 30 * 5) |
125 |
25 |
75 |
100 |
Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» за январь 2003 г.
Наименование объекта учета |
Дата признания объекта учета |
Наименование операции |
Кол-во, шт. |
Цена приобретения, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого стоимость объекта учета
|
|
||||
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за январь 2003 г.
Дата операции |
Условия выбытия имущества |
Вид дохода |
Основание выбытия |
Наименование выбывшего объекта |
Сумма, руб. |
Кол-во, шт. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней стоимости, за январь 2003 г.
наименование товара |
Дата операции |
Основание операции |
Остаток на начало дня, шт. |
Остаток на начало дня, руб. |
Приход, шт. |
Приход, руб. |
Возвраты поставщикам, шт. |
Возвраты поставщикам, руб. |
Списание, шт. |
Цена единицы списания, руб. |
Списание, руб. |
Остаток на конец дня, шт. |
Остаток на конец дня, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде по методу средней стоимости, за январь 2003 г.
Дата операции |
Направление использования |
Объект учета |
Кол-во, шт. |
Цена единицы, руб. |
Стоимость, руб. (гр.4 * гр.5) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Регистр учета прямых расходов, связанных с реализацией товаров, за январь 2003 г.
Объект учета |
наименование расходов |
Сумма расходов за текущий период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Источник информации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО, за январь 2003 г.
дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета |
Приход, шт. |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, шт. |
Списание, руб. |
Остаток текущий, шт. |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания |
Общее количество |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ЛИФО, за январь 2003 г.
дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета |
Приход, шт. |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, шт. |
Списание, руб. |
Остаток текущий, шт. |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ЛИФО за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания |
Общее количество |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу стоимости единицы товара, за январь 2003 г.
дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета |
Приход, шт. |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, шт. |
Списание, руб. |
Остаток текущий, шт. |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных товаров, учитываемых по методу стоимости единицы товара, за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания |
Общее количество |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|