- •Методические рекомендации
- •Содержание
- •Рекомендуемая литература
- •1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
- •2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •3. Налоговый учет расходов организации
- •4. Порядок определения расходов по торговым операциям. Учет операций по реализации покупных товаров
- •5. Учет операций по реализации амортизируемого имущества
- •6. Учет доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •7. Учет операций по уступке (переуступке) права требования
- •8. Учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •9. Учет операций с ценными бумагами
3. Налоговый учет расходов организации
По договору купли-продажи №3 от 15.01.03 организация приобретает у поставщика сталь листовую, используемую в производстве продукции, в количестве 2000 кг по цене 1 $ за 1 кг (без НДС). Согласно условиям договора расчеты за материалы производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. 16.01.03 поставщику произведена предварительная оплата. 31.01.03 поступили материалы (сталь листовая) от поставщика. Курс ЦБ РФ в день предварительной оплаты составил 31 руб. за доллар, в день поступления материалов – 30 руб. за доллар. Комиссионное вознаграждение посреднической организации за поставку стали составило 1200 руб. (в т. ч. НДС 200 руб.), транспортные расходы по доставке стали на склад организации – 6000 руб. (в т. ч. НДС 1000 руб.). Для приобретения материалов организация взяла кредит в коммерческом банке. Сумма процентов по кредиту, начисленная до момента постановки на бухгалтерский учет материалов, составила 1400 руб. (в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза).
Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» за январь 2003 г.
Наименование объекта учета |
Дата признания объекта учета |
Наименование операции |
Количество (в натуральном измерении) |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого стоимость объекта учета
|
|
|
||
Регистр учета внереализационных расходов текущего периода за январь 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода |
Сумма расходов за текущий период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Бухгалтерская справка «Корректировка фактической себестоимости приобретенных товарно-материальных ценностей для целей налогообложения» за январь 2003 г.
Дата |
Наименование товарно-материальных ценностей |
Стоимость товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета |
Расходы, исключаемые из стоимости товарно-материальных ценностей |
Стоимость товарно-материальных ценностей по данным налогового учета |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Приложение к бухгалтерской справке «Расшифровка расходов, исключаемых из стоимости товарно-материальных ценностей»
Дата |
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
Квалификация расходов для целей налогообложения |
Код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.2.
По состоянию на 01.01.03 остаток стали листовой на складе организации составлял 1000 кг по цене 20 руб. за 1 кг на сумму 20000 руб. (партия №1, принятая к учету 28.12.02). 05.01.03 по приходному ордеру №1 принято на склад 2000 кг стали по цене 25 руб. за 1 кг на сумму 5000 руб. (партия №2). 15.01.03 получено стали 1000 кг по цене 30 руб. за 1 кг на сумму 30000 руб. (партия 3). 20.01.03 по требованию №1 отпущено на производство бытовых радиаторов 1500 кг стали листовой. В учетной политике организации для оценки сырья и материалов, списываемых в производство, предусмотрен метод средней стоимости.
Регистр информации о движении приобретенных сырья, материалов, учитываемых по методу средней стоимости, за январь 2003 г.
Наименование сырья (материалов) |
Дата операции |
Основание операции |
Остаток на начало дня, кг |
Остаток на начало дня, руб. |
Приход, кг |
Приход, руб. |
Возвраты поставщикам, кг |
Возвраты поставщикам, руб. |
Списание, кг |
Цена единицы списания, руб. |
Списание, руб. |
Остаток на конец дня, кг |
Остаток на конец дня, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости сырья, материалов, списанных по методу средней стоимости, за январь 2003 г.
Дата операции |
Наименование, дата и номер документа |
Цель использования |
Объект учета |
Количество, кг |
Цена, руб. |
Стоимость, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), за январь 2003 г.
Объект учета |
Наименование расходов |
Сумма расходов за текущий период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Источник информации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу ФИФО, за январь 2003 г.
Дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета сырья (материалов) |
Приход, кг. |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, кг |
Списание, руб. |
Остаток текущий, кг |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных сырья, материалов по методу ФИФО за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания по документу |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Общее количество, списываемое по документу, кг |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии, кг |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу ЛИФО, за январь 2003 г.
Дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета сырья (материалов) |
Приход, кг. |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, кг |
Списание, руб. |
Остаток текущий, кг |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных сырья, материалов по методу ЛИФО за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания по документу |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Общее количество, списываемое по документу, кг |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии, кг |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу стоимости единицы запасов, за январь 2003 г.
Дата приобретения партии |
Номер партии |
Наименование единицы учета сырья (материалов) |
Приход, кг. |
Приход, руб. |
Цена единицы сырья (материалов) данной партии, руб. |
Дата списания |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Списание, кг |
Списание, руб. |
Остаток текущий, кг |
Остаток текущий, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет стоимости списанных сырья, материалов по методу стоимости единицы запасов за январь 2003 г.
Наименование объекта |
Дата списания по документу |
Наименование, дата и номер документа на списание |
Общее количество, списываемое по документу, кг |
Дата поступления списываемой партии |
Номер партии |
Количество, списываемое из партии, кг |
Стоимость списания из партии, руб. |
Общая стоимость списания, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.3.
В январе 2003 г. рабочему-сдельщику Иванову В.П. начислены заработная плата в сумме 3000 руб. и премия за производственные результаты в сумме 1000 руб. Работнику организации Васильеву А.П. начислено 2000 руб. за работу по демонтажу оборудования. На указанные суммы произведены начисления единого социального налога.
Регистр учета расходов на оплату труда за январь 2003 г.
Лицо, в пользу которого произведено начисление |
Вид персонала |
Дата осуществления (начисления) расхода |
Наименование расхода |
Сумма расхода |
Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением, выбытием) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда |
Итого (по видам персонала) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость распределения начисленной заработной платы по направлениям затрат за январь 2003 г.
Дебетуемый счет |
Цех |
Вид оплаты |
Сумма начисленной заработной платы по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», руб. |
||
синтетический |
субсчет |
аналитический |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.4.
03.01.03 организацией заключены следующие договоры добровольного страхования: договор долгосрочного страхования жизни работников сроком на 6 лет на сумму 72000 руб., договор негосударственного пенсионного обеспечения работников сроком на 5 лет в сумме 480000 руб., договор добровольного личного страхования, предусматривающий оплату страховщикам и медицинских расходов застрахованных работников, сроком на один год на сумму 60000 руб., договор добровольного личного страхования, заключенный исключительно на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с использованием им трудовых обязанностей, сроком на 2 года на сумму 48000 руб. (застрахованы 4 человека, рабочие основного производства). По всем договорам страховая премия уплачена единовременно 05.01.03. Сумма расходов на оплату труда за январь 2003 г. составила 100000 руб.
Регистр учета договоров на добровольное страхование работников за январь 2003 г.
Дата записи |
Вид страхования |
Лицо, в пользу которого произведена выплата |
Вид персонала |
Срок действия договора по добровольному страхованию |
Количество месяцев действия договора |
Сумма платежа по договору страхования, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета расходов будущих периодов за январь 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода (убытка) |
Объект страхования |
Сумма |
Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав расходов на оплату труда, мес. |
Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав расходов на оплату труда |
Дата начала учета в составе расходов на оплату труда |
Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав расходов на оплату труда (на текущую дату) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников за январь 2003 г.
Дата записи |
Лицо, в пользу которого произведена выплата |
Вид персонала |
Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни работников и негосударственного пенсионного обеспечения |
Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщикам и медицинских расходов |
Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай утраты трудоспособности |
Сумма платежей (взносов) по виду страхования, принимаемая в целях расчета налоговой базы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода за январь 2003 г.
№ строки |
Наименование показателя |
Показатель |
1 |
Дата записи |
|
2 |
Сумма расходов на оплату труда текущего периода |
|
3 |
Вид персонала |
|
4 |
Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения в пределах установленных норм |
|
5 |
Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников |
|
6 |
Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающим оплату страховщикам и медицинских расходов в пределах норм |
|
7 |
Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов |
|
8 |
Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности |
|
9 |
Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемая для целей налогообложения |
|
10 |
Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщикам медицинских расходов, учитываемая для целей налогообложения |
|
11 |
Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, учитываемая для целей налогообложения |
|
12 |
Итого по добровольному страхованию (стр.9 + стр.10+стр.11) |
|
Бухгалтерская справка «Корректировка расходов на добровольное страхование работников для целей налогообложения» за январь 2003 г.
Дата |
Наименование расходов |
Общая сумма расходов по данным бухгалтерского учета (Д-т сч.20 «Основное производство») |
Расходы, принимаемые для целей налогообложения |
Расходы, не принимаемые для целей налогообложения |
||
|
|
|
сумма |
код строки налоговой декларации |
сумма |
код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.5.
По состоянию на 01.01.02 по данным бухгалтерского учета в организации числились следующие объекты основных средств:
Наименование объекта |
Дата приобретения |
Инвентарный номер |
Первоначальная стоимость, руб. |
Сумма амортизации, руб. |
Персональный компьютер |
12.12.99 |
43003 |
50000 |
10000 |
Деревообрабатывающее оборудование |
24.12.97 |
42001 |
2400000 |
96000 |
Прибор для испытаний |
10.06.01 |
43004 |
64000 |
3200 |
В декабре 2001 г. приобретен легковой автомобиль первоначальной стоимостью 3600000 руб. (без НДС). Принятие к учету легкового автомобиля оформлено актом приемки-передачи №15 от 20.12.01. Автомобилю присвоен инвентарный номер 50003.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» установлена принадлежность объектов основных средств к амортизационным группам, определены срок их полезного использования и метод начисления амортизации.
Наименование объекта |
Инвентарный номер |
Амортизационная группа |
Срок полезного использования, мес. |
Метод начисления амортизации |
Специальные коэффициенты, применяемые к основной норме |
Персональный компьютер |
43003 |
III |
60 |
Линейный |
|
Деревообрабатывающее оборудование |
42001 |
IV |
72 |
Нелинейный |
|
Прибор для испытаний |
43004 |
III |
48 |
Линейный |
Повышающий 2 |
Автомобиль легковой |
50003 |
V |
120 |
Линейный |
Повышающий 0,5 |
Регистр информации об объекте основных средств по состоянию на 1 января 2002 г.
№ п/п |
Показатели |
Персональный компьютер |
Деревообрабатывающее оборудование |
Прибор для испытаний |
Автомобиль легковой |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Дата приобретения |
|
|
|
|
2 |
Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб. |
|
|
|
|
3 |
Изменение первоначальной стоимости, руб. |
|
|
|
|
4 |
Амортизационная группа |
|
|
|
|
5 |
Срок полезного использования, мес. |
|
|
|
|
6 |
Способ начисления амортизации |
|
|
|
|
7 |
Дата определения направления использования основного средства |
|
|
|
|
8 |
Принадлежность к основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг) |
|
|
|
|
9 |
Применение специального коэффициента |
|
|
|
|
10 |
Дата начала применения специального коэффициента |
|
|
|
|
11 |
Величина повышающего (понижающего) коэффициента |
|
|
|
|
12 |
Дата начала начисления амортизации |
|
|
|
|
13 |
Сумма начисленной амортизации, руб. |
|
|
|
|
14 |
Базовая стоимость основного средства, руб. |
|
|
|
|
15 |
Срок списания базовой стоимости линейным методом |
|
|
|
|
16 |
Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации) |
|
|
|
|
17 |
Признак прекращения начисления амортизации (движение основных средств без утраты на них права собственности) |
|
|
|
|
18 |
Дата начала прекращения начисления амортизации |
|
|
|
|
19 |
Основание прекращения начисления амортизации |
|
|
|
|
20 |
Количество месяцев перерыва в начислении амортизации |
|
|
|
|
21 |
Дата окончания прекращения начисления амортизации |
|
|
|
|
22 |
Основание окончания прекращения начисления амортизации |
|
|
|
|
23 |
Дата снятия объекта с учета |
|
|
|
|
24 |
Основание для снятия объекта с учета |
|
|
|
|
Регистр-расчет амортизации основных средств за январь 2002 г.
Наименование объекта |
Принадлежность к основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг) |
Метод начисления амортизации |
Применение специального коэффициента |
Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта, руб. |
Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования, который применяется при расчете амортизации) |
Норма амортизации по объекту, % |
Сумма амортизации по объекту, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.6.
Организация заключила с научно-исследовательским институтом договор на проведение НИОКР по совершенствованию применяемой технологии производства. 15.01.03 по акту сдачи-приемки №1 приняты завершенные исследования на сумму 18000 руб. С 01.02.03 расходы на НИОКР будут включаться в состав прочих расходов в течение трех лет. Ежемесячная сумма расходов составляет 500 руб. (18000 : 36 мес.)
Регистр учета расходов будущих периодов за февраль 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода (убытка) |
Наименование объекта |
Сумма |
Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов, мес. |
Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов |
Дата начала учета в составе прочих расходов на оплату труда |
Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов на оплату труда (на текущую дату) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.7.
Организация в январе 2003 г. осуществила расходы на проведение НИОКР по совершенствованию применяемой технологии производства на сумму 18000 руб., которые не дали положительного результата. С 01.02.03 НИОКР были прекращены.
Указанные расходы будут включены в состав прочих расходов в размере 12600 руб. (70% от 18000 руб.). Ежемесячная сумма расходов составляет 350 руб. (12600 руб. : 36 мес.).
Регистр учета расходов будущих периодов за февраль 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода (убытка) |
Наименование объекта |
Сумма |
Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов, мес. |
Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов |
Дата начала учета в составе прочих расходов на оплату труда |
Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов на оплату труда (на текущую дату) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерская справка «Корректировка расходов на НИОКР для целей налогообложения» за февраль 2003 г.
Дата |
Наименование расходов |
Общая сумма расходов по данным бухгалтерского учета (Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы») |
Расходы, принимаемые для целей налогообложения |
Расходы, не принимаемые для целей налогообложения |
||
сумма |
код строки налоговой декларации |
сумма |
код строки налоговой декларации |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.8.
03.01.03 организация заключила договор добровольного страхования транспортных средств сроком на два года на сумму 48000 руб. Страховая премия уплачена единовременно 05.01.03.
Дата операции |
Вид расхода (убытка) |
Наименование объекта |
Сумма |
Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов, мес. |
Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов |
Дата начала учета в составе прочих расходов на оплату труда |
Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов на оплату труда (на текущую дату) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.9.
Организация осуществляет признание доходов и расходов по методу начисления. В 1 квартале 2003 г. произведены следующие расходы:
- на оплату юридических услуг в сумме 10000 руб. (на основании договора №1 от 05.01.03 и счета-фактуры №5 от 20.01.03);
-арендная плата за полученное по договору текущей аренды оборудование на сумму 5000 руб. (на основании договора №2 от 06.01.03 и счета-фактуры №3 от 30.01.03);
- представительские расходы на сумму 8000 руб. (подтверждены авансовым отчетом №1 от 11.01.03);
- расходы на переподготовку кадров на сумму 20000 руб. (на основании договора №3 от 15.01.03);
- расходы на оплату обучения в высшем учебном заведении работника организации при получении им высшего образования на сумму 10000 руб. (на основании договора №4 от 15.01.03);
- командировочные расходы на сумму 5750 руб. (подтверждены авансовым отчетом №2 от 12.01.03);
- расходы в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в сумме 3600 руб. (подтверждены расходным кассовым ордером №10 от 30.03.03);
- начислен налог на имущество в сумме 3000 руб.
Регистр-расчет нормативов расходов (в части нормируемых расходов) за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Наименование расходов |
База для исчисления нормативных расходов |
Норматив |
Расходы в пределах норматива, руб. |
Фактические расходы, руб. |
Сверхнормативные расходы, руб. (гр.6 – гр.5) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр учета расходов, не признаваемых для целей налогообложения, за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода |
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода |
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Приложение №2 к листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
Прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
020 |
|
Прочие расходы – всего |
070 |
|
в том числе: |
|
|
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ |
120 |
|
расходы на юридические и информационные услуги, расходы на консультационные и иные аналогичные услуги |
130 |
|
представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества |
150 |
|
расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества |
170 |
|
другие расходы |
|
|
Итого признанных расходов |
320 |
|
Приложение №3 к листу 02
Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
Расходы на командировки |
010 |
|
Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ |
040 |
|
Приложение №3 к листу 02
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
Первоначальная (восстановительная) стоимость |
В том числе нематериальные активы |
Сумма начисленной амортизации |
В том числе нематериальные активы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Общая сумма расходов, не учитываемая в целях налогообложения, всего (сумма стр. 250 и 260) |
240 |
|
|
|
|
Из стр. 240 расходы, которые не учтены с составе расходов для целей налогообложения на основании пп. 1 – 48 ст. 270 НК РФ |
250 |
|
|
|
|
в т. ч. выплаты в пользу физических лиц |
251 |
|
|
|
|
Задание 3.10.
По кредитному договору №1 от 21.02.03 организация получила банковский кредит для приобретения материально-производственных запасов в сумме 100000 руб. под 26% годовых сроком на 60 дней. Условиями договора предусмотрена ежемесячная выплата процентов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 25% годовых.
Регистр-расчет начисленных по долговым обязательствам сумм процентов за 1 квартал 2003 г.
Реквизиты договора |
Дата получения заемных средств |
Дата окончания действия договора |
Срок действия договора, дн. |
Валюта, в которой выдано долговое обязательство |
Сумма договора |
Ставка процента в соответствии с условиями договора, % |
Средний уровень процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях |
Ставка процента, принимаемая для целей налогообложения, % |
Сумма процентов по долговым обязательствам, принимаемая для целей налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет «Распределение начисленных процентов по долговым обязательствам»
Реквизиты договора |
Распределение сумм начисленных процентов |
||||
|
год |
месяц |
Период включения процентов во внереализационные расходы |
Срок начисления процентов, дн. |
Сумма процентов, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого (I квартал) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого (2 квартал) |
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
Регистр учета внереализационных расходов текущего периода за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Вид расхода |
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
Задача 3.11.
Организация при признании доходов и расходов для целей налогообложения применяет метод начисления. По состоянию на 31.03.03 по результатам инвентаризации дебиторской задолженности выявлена сомнительная задолженность со сроком свыше 90 дней в сумме 80000 руб. и задолженность со сроком от 45 до 90 дней в сумме 100000 руб. Общая сумма выручки от реализации продукции в 1 квартале 2003 г. составила 1500000 руб.
Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату за 1 квартал 2003 г.
Дата проведения инвентаризации |
Сомнительная задолженность |
Сумма безнадежный долгов |
Основание возникновения задолженности |
|
со сроком погашения более 90 дней |
со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Регистр резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода за 1 квартал 2003 г.
Задолженность со сроком погашения более 90 дней |
Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней |
Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов |
Выручка от реализации отчетного (налогового) периода |
10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода |
Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода |
Неиспользованный остаток резерва предыдущего отчетного периода на отчетную дату |
Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода |
Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.12.
Во 2 квартале 2003 г. возникла сомнительная задолженность по операции отгрузки продукции в соответствии с договором №2 от 30.04.03 по счету-фактуре №2 от 06.05.03 в сумме 200000 руб. (без НДС). Согласно договору задолженность покупателем должна быть погашена 07.05.03. По условиям договора задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Платеж от покупателя в срок, установленный договором не поступил. Общая сумма выручки от реализации продукции за 1-е полугодие 2003 г. составила 3000000 руб.
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности за 1-е полугодие 2003 г.
Дата операции |
Наименование (вид операции) |
Установленная дата погашения задолженности |
Порядок расчетов |
Сумма возникшей задолженности |
Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности |
Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) |
Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией |
Дата погашения (списания) |
Основание для списания |
Сумма погашенной (списанной) задолженности |
Сумма непогашенной задолженности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.13.
По состоянию на 30.06.03 проведена инвентаризация дебиторской задолженности. По результатам инвентаризации выявлена безнадежная дебиторская задолженность в сумме 80000 руб. по договору №10 от 15.12.02. Обязательство по договору было прекращено вследствие невозможности его исполнения покупателем на основании акта государственного органа. Сомнительный долг по договору №1 от 05.02.03. перешел в разряд долгов со сроком погашения более 90 дней.
Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату за 1-е полугодие 2003 г.
Дата проведения инвентаризации |
Сомнительная задолженность |
Сумма безнадежных долгов |
Основание возникновения задолженности |
|
со сроком погашения более 90 дней |
со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Регистр движения резерва по сомнительным долгам за 1-е полугодие 2003 г.
Дата формирования резерва |
Резерв сомнительных долгов предыдущего периода |
Размер безнадежных долгов |
Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату на погашение безнадежных долгов |
Неиспользованный остаток на отчетную дату (гр.2-гр.4) |
Сумма превышения безнадежных долгов над суммой резерва сомнительных долгов на отчетную дату |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода за 1-е полугодие 2003 г.
Задолженность со сроком погашения более 90 дней |
Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней |
Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов |
Выручка от реализации отчетного (налогового) периода |
10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода |
Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода |
Неиспользованный остаток резерва предыдущего отчетного периода на отчетную дату |
Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода |
Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.14.
Организация признает доходы и расходы по методу начисления. 15.01.03 организацией произведена уплата госпошлины за рассмотрение дел в арбитражном суде на сумму 2000 руб. Данные расходы подтверждены бухгалтерской справкой.
Бухгалтерская справка «Судебные расходы и арбитражные сборы» за январь 2003 г.
Дата операции |
Виды расходов |
Реквизиты рассматриваемого дела |
Сумма, руб. |
Реквизиты документа |
15.01.03 |
Госпошлина за рассмотрение дел в арбитражном суде |
Дело №324 |
2000 |
Выписка с расчетного счета в банке от 15.01.03 |
По заказу №3 начато производство бытовых радиаторов. На выполнение заказа по требованию №1 от 20.01.03 отпущена сталь листовая в количестве 1500 кг по средней стоимости 25 руб. за кг. Производство бытовых радиаторов было прекращено в связи с отказом заказчика от ранее принятых обязательств по договору. Затраты материалов отражены в регистре-расчете стоимости сырья, материалов, списанных в отчетном периоде по методу средней стоимости.
Регистр-расчет стоимости сырья, материалов, списанных по методу средней стоимости в отчетном периоде, за январь 2003 г.
Дата операции |
Реквизиты документа |
Направление использования |
Объект учета |
Количество, кг |
Цена |
Стоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
20.01.03 |
Требование №1 от 20.01.03 |
Бытовые радиаторы |
Сталь листовая |
1500 |
25 |
37500 |
Итого |
|
|
|
|
|
37500 |
По решению суда № 324 от 01.02.03, вступившему в законную силу, за невыполнение условий хозяйственного договора с поставщиком материалов организации начислен штраф в размере 5000 руб. Данная операция получила отражение в регистре учета сумм начисленных за отчетный период штрафных санкций.
Регистр учета сумм начисленных за отчетный период штрафных санкций за 1 квартал 2003 г.
Реквизиты договора или решения суда |
Признак дохода или расхода |
Период, за который производится начисление штрафных санкций |
Порядок исчисления санкции в текущем отчетном периоде |
Сумма санкций, начисленных за текущий период |
||
база |
ставка, % |
временная единица расчета |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Решение суда № 324 от 01.02.03 |
Расход в виде штрафов за невыполнение условий хозяйственных договоров |
|
100000 |
5 |
|
5000 |
По состоянию на 31.03.03 проведена инвентаризация кредиторской задолженности, в результате которой выявлена безнадежная задолженность с истекшим сроком исковой давности. Общая сумма задолженности составляет 150000 руб., в том числе НДС 25000 руб. На основании приказа руководителя организации №12 от 31.03.03 кредиторская задолженность отнесена во внереализационные доходы организации. Сумма НДС по кредиторской задолженности отнесена в состав внереализационных расходов на основании регистра «Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату».
Регистр «Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату» (на 31.03.03)
дата операции |
Объект учета |
Дата возникновения задолженности |
Сумма задолженности |
Сумма НДС по задолженности |
Общая сумма списанной задолженности |
Сумма НДС по списанной задолженности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
31.03.03 |
Кредиторская задолженность перед поставщиком |
05.03.2000 |
125000 |
25000 |
125000 |
25000 |
По состоянию на 31.03.03 проведена инвентаризация дебиторской задолженности, в результате которой выявлена безнадежная задолженность (задолженность с истекшим сроком исковой давности). Общая сумма задолженности составляет 100000 руб. На основании приказа руководителя №13 от 31.03.03 списана безнадежная дебиторская задолженность. Сумма сформированного организацией резерва по сомнительным долгам на 31.03.03 составила 60000 руб. Таким образом, в текущем отчетном периоде на внереализационные расходы относится безнадежная дебиторская задолженность в размере, превышающем сумму сформированного резерва по сомнительным долгам, которая определена на основе данных регистра движения резерва по сомнительным долгам.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам за 1 квартал 2003 г.
Дата формирования резерва |
Резерв сомнительных долгов предыдущего периода |
Размер безнадежных долгов |
Использование резерв сомнительных долгов на отчетную дату на погашение безнадежных долгов |
Неиспользуемый остаток на отчетную дату |
Сумма превышения безнадежных долгов над суммой |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
31.03.03 |
60000 |
100000 |
60000 |
|
40000 |
Регистр учета внереализационных расходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.
Дата операции |
Виды расходов |
Сумма расходов за текущий отчетный период, руб. |
Сумма расходов с начала налогового периода, руб. |
Код строки налоговой декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Приложение №7 к листу 02
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, за 1 квартал
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
Всего внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (сумма стр. с 020 по 150, кроме стр. 101) |
010 |
|
Внереализационные расходы |
020 |
|
Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба |
050 |
|
Расходы в виде сумм налогов, относящиеся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде |
060 |
|
Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва |
130 |
|
Прочие внереализационные расходы и убытки, приравненные с внереализационным расходам |
150 |
|