Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент кадровой политики и образования

Мичуринский государственный аграрный университет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Методические рекомендации

для практических занятий по дисциплине «Налоговый учет»

(с применением персонального компьютера) со студентами, обучающимися по специальности 08 01 09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Утверждены:

Методической комиссией

_______________факультета

Протокол № ____

от _____________200__г.

Мичуринск - 2006

Методические рекомендации составлены на основании типовой учебной программы доцентом кафедры бухгалтерского учета и аудита Яровым Б.Е.,

ст. преподавателем Антоновой Т.М.,

ассистентом Трощенко И.А.

Рецензенты:

ст. преподаватель кафедры статистики и АХД Протасова О.В.

Рассмотрены на заседании кафедры

протокол №___от_____________200__г.

Содержание

Методические рекомендации 1

Содержание 3

Рекомендуемая литература 4

1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 5

2. Налоговый учет внереализационных доходов 14

3. Налоговый учет расходов организации 22

4. Порядок определения расходов по торговым операциям. Учет операций по реализации покупных товаров 53

5. Учет операций по реализации амортизируемого имущества 63

6. Учет доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом 67

7. Учет операций по уступке (переуступке) права требования 69

8. Учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств 76

9. Учет операций с ценными бумагами 78

Рекомендуемая литература

а) основная:

1. Налоговый кодекс РФ. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» - Федеральный закон от 16.08.2001 № 110 – ФЗ.

2. Брызгалин А.В. и др. Бухгалтерский учет налогов на основе Налогового кодекса РФ. М.: «Перспектива». 2001 г.

3. Брызгалин А.В. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия.

4. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. М.: «Статус-кво», 2000 г.

5. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы – Постановление правительства РФ от 01.01.2002, №1.

6. Захарьин В.Ф. Налоговый учет затрат на производство. М.: Издательство «Дело и сервис», 2001 – 160 с.

7. Козлова Е.П., Бабиченко Т.М., Галанина Е.Н. Налоговый учет доходов и расходов. – Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2002, №1.

8. Как вести налоговый учет и составлять налоговые регистры. Нормативные акты для бухгалтера, 2002, №3.

9. Жукова О.В. Новая декларация по налогу на прибыль организаций – Нормативные акты для бухгалтера. 2002, №3.

б) дополнительная:

1. Маслова Т.А. Исчисление и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль. – Нормативные акты для бухгалтера, 2002, №2.

2. Соколов А.В. Практические рекомендации по переходу на новый план. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. – Главбух, 2002, №2.

3. Соколов А.В. Реформация бухгалтерского баланса. - Главбух, 2002, №1.

4. Яковлев А.С. Учетная политика предприятия на 2002 г. – Главбух 2002, №2.

1. Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

Задание 1.1.

Договор купли-продажи заключен 15.01.03. В соответствии с условиями договора право собственности на товары переходит в момент их отгрузки покупателю. 22.01.03 от покупателя получен аванс в сумме 240000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре №2 от 25.01.03 организация отгрузила покупателю изделия А в количестве 100 шт. по цене 2000 руб. на общую сумму 200000 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженным товарам составила 40000 руб.

Регистр учета поступлений денежных средств за январь 2003 г.

Дата поступления	Основание поступления	Условия поступления	Сумма, руб.	Вид иностранной валюты
1	2	3	4	5
Итого

Регистр учета расчетов с бюджетом за январь 2003 г.

Вид налога (сбора)	Дата исчисления	Сумма налога (сбора)	Срок уплаты	Общая начисленная сумма налога (сбора)	Дата фактического перечисления	Перечисленная сумма налога (сбора)	Общая перечисленная сумма налога (сбора)	Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом	Сумма недоимки (переплаты)	Пени	Общая сумма пени
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Итого

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.

Дата операции	Наименование (вид) операции	Дата начала течения срока исковой давности	Порядок расчетов	Сумма возникшей задолженности	Сумма НДС по возникшей задолженности	Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности	Сумма НДС по суммовой разнице	Дата погашения (или списания)	Основание для списания	Сумма погашенной (списанной) задолженности	Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности	Сумма непогашенной задолженности	Сумма НДС по непогашенной задолженности
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Итого

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за январь 2003 г.

Дата операции	Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав	Вид дохода	Основание выбытия	Наименование выбывшего объекта	Сумма, руб.	Кол-во, шт.
1	2	3	4	5	6	7
Итого

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Доходы от реализации (Приложение №1)	010

Приложение №1 к листу 02

Доходы от реализации за 1 квартал 2003 г. (фрагмент)

Показатели	Код строки	Сумма, руб.
1	2	3
Выручка от реализации – всего	010
в т.ч. из стр. 010
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	020
Итого доходов от реализации	110

Задание 1.2.

Договор купли-продажи №2 заключен 16.01.03. На основании договора купли-продажи по счету-фактуре №1 от 17.01.03 организация отгрузила покупателю изделия Б в количестве 50 шт. по цене 2500 руб. на общую сумму 125000 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции составила 2500 руб. По условиям договора оплата за товары должна быть произведена не позднее 26.01.03. Право собственности на товары перешло в момент их отгрузки покупателю.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за январь 2003 г.

Дата операции	Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав	Вид дохода	Основания выбытия	Наименование выбывшего объекта	Сумма, руб.	Кол-во, шт.
1	2	3	4	5	6	7
Итого

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности за январь 2003 г.

Дата операции	Наименование (вид) операции	Установленная дата погашения задолженности	Порядок расчетов	Сумма возникшей задолженности	Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности	Стоимость приобретения задолженности	Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией	Дата погашения (списания)	Основание для списания	Сумма погашенной (списанной) задолженности	Сумма непогашенной задолженности
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Итого

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода, руб.	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Задание 1.3.

Договор товарного кредита №1 заключен 04.01.03. На основании договора по счету-фактуре №3 от 08.01.03 организация отгрузила покупателю изделия А в количестве 50 шт. по цене 2000 руб. на общую сумму 100000 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции составила 20000 руб. По условию договора оплата за продукцию должна быть произведена покупателем через 30 дней с момента отгрузки. Право собственности на продукцию переходит к покупателю после полной оплаты. В соответствии с условиями договора за пользование товарным кредитом покупателю начисляются проценты из расчета 20% годовых.

Регистр-расчет сумм процентов, начисленных по договорам товарного кредита, за февраль 2003 г.

Реквизиты договора	Сумма договора (без НДС)	Дата отгрузки товаров	Дата полного расчета по обязательствам	Дата перехода права собственности на товар	Период начисления процентов, дн.	Ставка процента в соответствии с условиями договора, %	Сумма процентов [(гр.2*гр.6* *гр.7)/(365* *100)]
1	2	3	4	5	6	7	8
Итого

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за февраль 2003 г.

Дата операции	Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав	Вид дохода	Основания выбытия	Наименование выбывшего объекта	Сумма по договору (без НДС)	Сумма начисленных процентов по договору товарного кредита	Итого (гр.6+гр.7)
1	2	3	4	5	6	7	8
Итого

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Задание 1.4.

Договор товарного кредита №1 заключен 04.01.03. На основании договора по счету-фактуре №3 от 08.01.03 организация отгрузила покупателю изделия А в количестве 50 шт. по цене 2000 руб. на общую сумму 100000 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции составила 20000 руб. Право собственности на продукцию переходит к покупателю на дату отгрузки. В соответствии с условиями договора за пользование товарным кредитом покупателю начисляются проценты из расчета 20% годовых. Оплата за продукцию произведена покупателем 07.02.03.

Регистр-расчет сумм процентов, начисленных по договорам товарного кредита, за январь 2003 г.

Реквизиты договора	Сумма договора (без НДС)	Дата отгрузки товаров	Дата полного расчета по обязательствам	Дата перехода права собственности на товар	Период начисления процентов, дн.	Ставка процента в соответствии с условиями договора, %	Сумма процентов [(гр.2*гр.6* *гр.7)/ /(365*100)]
1	2	3	4	5	6	7	8
Итого

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Регистр учета внереализационных доходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Задание 1.5.

По договору купли-продажи №3 от 17.01.03 организация реализует продукцию А, продажная стоимость которой составляет 1200$ США (в т.ч. НДС – 200$). Согласно условиям договора расчеты за продукцию производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Право собственности на продукцию переходит в момент ее отгрузки покупателю. 22.01.03 отгружена продукция покупателю. 25.01.03 покупатель произвел платеж за отгруженную продукцию. В день отгрузки курс ЦБ РФ составлял 30 руб. на доллар, в день оплаты – 31 руб. за доллар.

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Регистр учета внереализационных доходов текущего отчетного периода за 1 квартал 2003 г.

Дата операции	Вид дохода	Сумма доходов за текущий отчетный период	Сумма доходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
1	2	3	4	5

Ведомость №16 за январь 2003 г. (фрагмент)

№ п/п	Документ	Покупатель (заказчик)	Наименование продукции	Кол-во, шт.	По отпускным ценам	НДС	Сумма платежного документа	Дата оплаты	Сумма оплаты	Положительная суммовая разница	Отрицательная суммовая разница

Журнал-ордер №11 за январь 2003 г. (фрагмент)

В дебет счетов		С кредита счетов
Номер счета	Наименование счета	90 «Продажи», субсчет «Выручка»	90 «Продажи», субсчет «Положительная суммовая разница»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
51	Расчетные счета
90	«Продажи», субсчет «Отрицательная суммовая разница»

Бухгалтерская справка «Корректировка выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период для целей налогообложения»

Выручка по данным бухгалтерского учета (Д-т сч. 62 – К-т субсч. 90-1)		НДС в сумме выручки (Д-т субсч. 90-3 – К-т сч. 62	Задолженность покупателя (Д-т сч. 51 – К-т сч. 62)		Положительная суммовая разница (Д-т сч. 62 – К-т субсч. 90-7 «Положительная суммовая разница»)	Отрицательная суммовая разница (Д-т субсч. 90-8 «Отрицательная суммовая разница»)	НДС в суммовой разнице (Д-т субсч. 90-3 – К-т сч. 68)	Суммовая разница без НДС (внереализационный доход гр.6-гр.8)	Суммовая разница без НДС (внереализационный расход) (гр. 7-гр. 8)	Выручка от реализации без НДС и суммовой разницы
Дата признания	Сумма		Дата признания	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11