2. Особенности пд от имени фл. Преимущества и недостатки. Регистрация деятельности и ее прекращение. Учет доходов и расходов. Особенности налогообложения.

ИП – физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие ПД без образования ЮЛ.

Преимущества ИД по сравнению с предприятиями:

1. проще и дешевле порядок регистрации (не нужно разрабатывать учредительные документы, не требуется формирование УК);

2. проще БУ (нет надобности открывать счета, разрабатывать балансы), Книга учетов доходов и расходов – единственный документ;

3. легче налоговое бремя

4. любые взыскания имущества с индивидуалов, в т.ч. денег у ФЛ возможны только в судебном порядке- (это гарантирует от неправомерных действий налоговых и проверяющих органов).

Главный недостаток – неограниченная имущественная ответственность по обязательствам, связанным с ПД (есть риск потерять все!). Индивидуал м/б признан банкротом.

РЕГИСТРАЦИЯ

Закон «о государственной регистрации ЮЛ и ИП». Закон реализует принцип «единого окна»: регистрирующими органами определены налоговые службы. Теперь они занимаются регистрацией и отправлением информации во внебюджетные фонды.

Документы для регистрации:

1. Заявление о государственной регистрации ИП по специальной форме + сведения о видах ЭД. Подпись заявителя обязательно д/б нотариально заверена

2. Паспорт (+его копия);

3. Свидетельство о рождении и согласие обоих родителей (попечителей), нотариально заверенный – для детей от 14 лет;

4. Для иностранцев – дополнительный документ, подтверждающий регистрацию;

5. документы о уплате гос. пошлины (оригинал).

Гос. регистрация индивидуала осуществляется путем внесения в единый гос. реестр сведений о нем. Выписываются 2 свидетельства: - о внесении записи в реестр; - о гос. регистрации в качестве ИП. Момент регистрации – момент внесения записи в гос реестр (фиксируют ОГРН записи о гос регистр)

Регистрация происходит в течение 5 дней. После регистрации возникает необходимость открыть РС в банке. Для этого предоставляется заявление, образец подписи, копию св-ва о регистр, справку о постановке на учет. Выдается справка о намерении открыть счет в банке => справка о постановке на налоговый учет => предоставить образец подписи индивидуала, нотариально заверенный. В этой справке имается отрезной талончик, где банк указывает свои реквизиты, №РС индивидуала => талончик отправляется в налоговую инспекцию.

Параллельно с РС ИМ может открыть и другие счета: валютный, депозитный. Предоставляется справка «о намерении открыть … счет».

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

До 2002г не было единого порядка учета доходов и расходов индивидуала. Нал. работники инструктировали ИП о сложившемся у них порядке учета. С 2002г. он был утвержден МинФином и министерством по налогам и сборам.

Учет ДиР осуществляется в «книге учета Д и Р и хоз.операций». Книга подписывается и ведется каждый календарный год в единственном экземпляре для каждого ВД если их несколько.

В книге несколько разделов:

• раздел учета расходов и доходов

• три раздела посвящены расчету амортизации: (осн. средства, малоценные средства, НМА).

• раздел о начисляемой з/п и удерживаемых налогов и отчислений.

Правила учета книги ДиР.

Учет ведется только в одной книге. Если нексолкьо ВД, то учет ведется раздельно, но в 1-й книге. Если индивидуал осуществляет осуществляет деятельность в культурной, спортивной, образовательной сферах и в сфере здравоохранения, необходимо указывать паспортные данные, адрес, место жительство всех тех, кому оказывают услуги.

Книга пронумеровывается, прошивается. На обратной стороне скрепляется печатью и заверяется подписью должностного лица. Разрешается вести книгу и на электронных носителях, но на окончании налогового периода ее необходимо распечатать.

Выполнение любых операций должно подтверждаться только первичными учетными документами. При оформлении операций по приобретению чего-либо необходима товарная накладная, счет фактура или договора, а также документы, подтверждающий факт оплаты. Документы первичного учета должны оформляться во время совершения операции.

Учет ДиР ведется кассовым методом, т.е. учет ведется в момент фактического получения дохода или совершение расхода. Но есть исключение: если мат. ресурсы приобретаются впрок, то учитываются они как расходы того налогового периода, когда они непосредственно использовались (расходы будущих периодов).

Под доходами у индивидуалов понимают все поступления от РП, выполняющие работы, услуги. В доход также включают имущество, полученное безвозмездно.

Под расходами понимают фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов. Как и на П, эти расходы классифицируют по экономическим элементам:

1. Материальные расходы (сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующих, МБП, затраты на энергию, воду и т.п.) из цен приобретения без НДС.

2. Расходы на ОТ (любые начисления, в ден. и нат. форме, в т.ч. стимулирующего компенсационного хар-ра). Учитываются в момент выплаты + отчисления во внебюджетные фонды. Индивидуал себе ЗП не начисляет, не относит на затраты => он получает не PF, а доход.

3. Амортизационные отчисления. Все аморт. имущество делится на 10 групп в зависимости от срока полезного использования: 1 группа - 1 – 2 года; 10 группа - свыше 30 лет. Начисляют ежемесячно, линейным методом

4. Прочие расходы Расходы по пожарной безопасности, по технике безопасности, командировочные расходы, расходы на рекламу, сертификацию, почтовые (телефонные) расходы, маркетинговые исследования и т.д.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Применительно к ИПД, возможны 3 режима НО: 1) обычный режим, 2) упрощенная система по (УСН), 3) на основе ед.налога на вмененный доход (ЕНВД)

Обычный режим рассчитывает и уплачивает все предусмотренные для него налоги. Вместо налога на прибыль индивидуал уплачивает НДФЛ. Также он уплачивает НДС, на им-во, соц.отчисления.

НДФЛ рассчитывается за истекший год на основе представленной декларации по этому налогу до 1 апреля текущего года. Помимо декларации необходимо предоставить «книгу учета ДиР», документы первичного учета, подтверждающие доход. Ставка 13% от общ.доходов за минусом текущих затрат.

По собственной инициативе индивидуал, а также небольшие П могут перейти на упрощенную систему налогообложения. В последнем квартале года (до 1 декабря) нужно подать заявление с просьбой перевести на УСН.

Ограничения для индивидуалов:

• по численности наемных работников не более ≤100 чел;

• стоимость амортизируемого имущества д/б не более 100 млн.руб.;

• не д/б филиалов;

• в уставном капитале доля учредителей не более 25%

• доход по выручке за 9 месяцев д/б не более 60 млн.руб.;

• по видам деятельности. Не вправе перейти на упрощенку нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, инвестиционные и пенсионные фонды, профессональные участники рынка ЦБ + производящие подакцизные товары + те, кто переведен на ЕНВД.

Упрощение касается не только налогов, но и бух учета - П могут вести учет, как ИП.

Индивидуалы и небольшие П уплачивают единый налог, включающий 4 налога: на прибыль (или НДФЛ 13%), НДС, налог на имущество, социальный налог (отчисления на соц. нужды). Налогооблагаемую базу плательщик выбирает по своему усмотрению из 2-х возможных:

1. общий доход (выручка от РП, Р, У, внереализационные расходы). Ставка ЕН -6%

2. доходы, уменьшенные на величину текущих расходов - «выручка-затраты» (чистый доход) - ставка 15 %

Отчетным периодом является 1 квартал, 6 мес, 9 мес, и год. Налог рассчитывается нарастающим итогом и при определении доплаты вычитается налог, уплаченный за пред. отч. периоды.

Сейчас повсеместно внедряется УСН для индивидуалов на основе патента. Это возможно только для строго определенных ВД. Вместо уплаты единого налога индивидуал покупает патент (на срок от 1 мес. до 1 года).

Система вводится региональными законами, но есть ограничения: 1) по виду деятельности; 2) по численности (у индивидуала не больше 5 наемных работников)

Годовая стоимость патента устанавливается на основе потенциально возможной выручки за год – 6%. Уплата патента в 2 срока. 1/3 стоимости не позднее 25 календарных дней с момента начала деятельности на основе патента, оставшуюся часть - не позже, чем за 25 дней до окончания.

Налогообложение на основе единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

На НО на основе ЕНВД переходим не по желанию, а в обязательном порядке и для ИП и для П. Здесь так же уплачивается единый налог, включающий в себя те же 4 налога.

ВД: бытовые услуги, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги, тех обслуживание транспорта, транспортные услуги, любая, хранение транспортных средств, розничная торговля (S торгового зала ≤150м²), общественное питание( S зала обслуживания ≤150м²), гостиничные услуги (S спальных помещений ≤ 500м²). Если осуществляют несколько ВД, то налог рассчитывается по каждому.

Ограничения: 1) по численности; 2) доля участия не более 25%.

Расчет ЕНВД происходит на основе базовой доходности – наиболее вероятный доход за месяц на единицу показателя (физического). Например, если магазин, то 1м2, если палатка, то одно торговое место. При такой системе, н/о период – квартал.

ЕНВД= БД*(Ф1+Ф2+Ф3)*К1+К2*0,15

БД-баз. доходность на единицу физ. показ-ля

Ф-число физических показателей (за каждый месяц квартала)

К1-коэф-дефлятор, устанавливается правительством на каждый год

К2-учитывает особенности ведения бизнеса в конкретном субъекте (устанавливается решением думы города).

0,15-ставка налога(15%)

Чем  коэффициент, тем  ЕНВД

Государственная регистрация прекращения деятельности ФЛ в качестве ИП.

Случаи прекращения деятельности ИП:

• самостоятельное решение

• в связи с принятие решения судом о банкротстве или о принудительном прекращении

• аннулирование документов, подтверждающие право проживать на территории РФ, или окончание действия этих документов

• смерть предпринимателя.

В случае самостоятельного решения ФЛ необходимо сообщить в регистрационный орган по месту жительства, до подачи заявления необходимо рассчитаться со всеми кредиторами, иначе после регистрации прекращения деятельности все будет взыскано через суд.

Необходимые документы: копия паспорта; копия свидетельства о регистрации; копия свидетельства о ИНН; справка из пенсионного фонда об отсутствии задолженности; заявление о прекращении деятельности в установленной форме, подписанное заявителем и заверенное нотариусом; документ об оплате гос. пошлины (160 руб.).

Та же процедура, что и при регистрации деятельности.

Если прекращение по решению суда, то в налоговые органы передается копия решения суда. Гос регистрация утрачивает силу после внесения об этом записи в гос реестр ИП.