72. Аудит операций по счетам в банках.

Осн. источниками аудита операций по счетам в банках являются: выписки из л/счетов и приложенные к ним оправда­тельные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51 , 52, 54,55, 66, 67., перечень лиц, которым предоставлено право подписи денеж. и расчетных документов, договора на банковское обслуживание, журнал регистрации п/п., ф. 1,4.

До начала аудиторской проверки необходимо ус­тановить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хо­зяйствования.

Проверку начинают с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Оста­ток средств на проверяемом счете на 1-е число (ж/о) сопос­тавляют с выпиской банка за последний день месяца с Главной книгой и балансом.

Проверка производится по каждому счету отдельно.

Приступая к сплошной проверке банковских операций, необхо­димо убедиться в полноте и достоверности выписок банка.

Необходимо проверить наличие в делах предприятия выписок со всех л/счетов, открытых в банке. При отсутствии выписок - обратиться в банк для получения соотв.справки. Достоверность выписок опред-ся по внешним признакам: все ли реквизиты напечатаны, нет ли исправлений, подчисток, наличие штампа банка. Исправления заверяются подписью гл.бухг. и гербовой печатью.

Следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются дос­товерными и подтверждены соответствующими подлинными документами. В случае возникновения сомнений в подлинности документов требуется провести встречную проверку платежных документов предприятия с платежными документами контрагентов.

Одновременно выявляется правильность корреспонденции счетов и за­писей в учетных регистрах. Здесь необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка суммам, приложенных к ним документов (путем сопоставления построчно с суммами копий п/п, п/т и приложенных к ним счетов-фактур и ТТН).

Иногда злоупотребления могут быть скрыты посредством составления записей, не обоснованных документами, а также сторнировочными записями.

Далее - проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за ТМЦ. С этой целью следует сверить суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60, 76. Проверить, не отражались лив учете расходы за услуги, а в действительности деньги перечислялись за ТМЦ, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки (при обнаружении расхождений составл промежуточный акт).

Типичные ошибки: отсутствие приложений к платежным документам; подчистки и исправления; отсутствие на платежных документах штампа банка; неверная корреспонденция счетов, несоответствие данных в выписках банка, регистрах б/учета, гл. книге.

73. Проверка сохранности мц и состояние складского хозяйства.

Для осуществления непрерывных процессов производства предприятия создают и пополняют запасы ТМЦ. Поэтому основными задачами аудита ТМЦ является проверка:

• состояния учета, хранения, эф-ти использования матер. ресурсов;

• соответствие фактического наличия ТМЦ данным бух/учета;

• полнота и своеврем-ть оприходывания, законность и списания ТМЦ;

• обоснование и соблюдение норм израсходования сырья, материалов.

На предприятии должна быть программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием ТМЦ.

Источники ревизии: первичные доку­менты по движению ТМЦ, данные ре­гистров аналит. и синтет. учета, инвентаризацион­ные описи ТМЦ, данные бух. и стат. отчетности.

В обеспечении сохранности и рационального использования ТМЦ важное значение имеет правильная организация складского хозяйства:

1. проверяется наличия договоров о полной мат. ответственности с лицами, принимаемыми на должность заведующего складом.

2. устанавливают наличие и состояние складских помещений и др. емкостей, предназначенных для хранения соот­ветствующих видов ТМЦ, подъездных путей, весоизмерительных приборов.

Аудиторы путем осмотра в начале ревизии устанавливают техническое состояние помещений, необходимых весов, мерной тары и др. измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. Выясняется: установлены ли надлежащие запоры, сигнализация, освещение подступов к складам, сторожевая охрана; имеются ли в наличии и в исправном состоянии противопожарные средства.

Правильность показания весов и других измерительных материа­лов проверяют путем взвешивания или перевешивания заранее под­готовленной партии ценностей. Результаты проверки отражаются в проме­жуточном акте, который подписывает аудитор, материально ответ­ственное лицо и другие лица, принимавшие участие в этой проверке. Если выявлены расхождения в показании приборов, то аудитор тре­бует письменное объяснение материально ответственных лиц и уста­навливает причины расхождений и последствия, к которым они мог­ли привести или привели.

Проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску ТМЦ на складах и др. местах их хранения. В местах хранения каждого вида материала должны быть прикреплены ярлыки.

При проверке отпуска ТМЦ выявляют наличие основания данной хоз.сперации, правильность оформления затребованного и фактически отпущенного кол-ва, своевременность отражения этой операции в регистрах складского учета. Проверяется: наличие книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения; своевременность осуществления в них учетных за­писей и составления ежемесячных отчетов о движении МЦ; правильность и своевременность проведения их ин­вентаризаций, сличения ее результатов и принятия мер по регулированию инвентаризационных разниц.