2.17. Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей н/о прибыли.

К внереализационным доходам н/пл-ка относятся доходы от долевого участия в др. орг-циях, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основе решения суда штрафов, пеней и др. санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков, ущерба, доходы от сдачи им-ва в аренду, доходы от продажи или покупки ин. валюты. К указанной категории относ-ся суммы в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банк. счета, вклада, а также по цен. Бумагам, оходы в виде безвозмездно полученного им-ва, доходы, полученные в виде дохода прошлых лет, выявленных в отчет. периоде и др.

Внереализационные расходы – уплата процентов по долговым обязательствам, в т.ч. %, начисленные по цен. бумагам, затраты в виде отриц. курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде вал. ценностей и обязательств, стоимость к-ых выражена в ин. валюте.

Приведенный в НК перечень внереализационных расходов не является исчерпывающим (убытки прошлых лет, суммы безнадежных долгов).

Особое место в составе внереализационных расходов занимают затраты н/пл-ка на формирование различного рода резервов. Н/пл-к имеет право создавать резервы по сомнительным долгам, суммы отчислений в которые включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного или н/периода. Сомнительный долг представляет собой не погашенную в срок задолженность перед н/пл-ми задолженность не обеспеченную залогом, поручительством или банковской гарантией.

Внереализац. доходы, полученные в натур. форме, учитываются при определении н/базы исходя из цены сделки с учетом положений НК. При определении доходов из них исключаются суммы налогов.

Состав внереализац. расходов определен НК – суммы отриц. курсовых разниц; суммы налогов по списанной кредиторской задолженности; судебные расходы.

2.18. Особенности н/о доходов ин. Орг-ций, осущ-ющих деят-ть в рф через пост. Представительство

Под пост. представ-вом ин. орган-ции в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособл. подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое орган-ция регулярно осуществляет предприним. деят-ть на территории РФ

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль у ин. орг-ции зависит от того, есть у нее постоянное представительство в России или нет. Самостоятельно формировать н/базу, исчислять и уплачивать налог, представлять декларацию обязаны только те ин. орг-ции, к-ые имеют представительства. Ин. орг-ции, осуществляющие деят-ть через представительства, признают доходы и расходы, формируют н/базу в том же порядке, что и российские.

Для ин. орг-ций – прибыль опред-ся как полученный через пост. представительства доход, уменьшенный на величину расходов.

Объектом н/о признается прибыль н/пл-ка и включ. 3 составляющие:

- доход, полученный через пост. представительства на терр. РФ, умешенный на величину расходов;

- доход от владения, пользования и распоряжения имуществом за вычетов расходов, связанных с получением доходов;

- др. доходы от источников, относящихся к пост. представительству.

Н/учет доходов не имеет каких-либо особенностей. Доходы признаются в соот. с НК. Междунар. соглашением могут быть определены особые правила отнесения доходов ин. орг-ции и имеют приоритет.

При наличии у ин. орган-ции на тер-рии РФ более чем 1 отделения, деят-ть через кот-ые приводит к образ-нию пост. представ-ва, нал. база и сумма налога рассчит-ся отдельно по каждому отделению. В случае, если ин. орган-ация осуществляет через такие отделения деят-ть в рамках един. техноло-го процесса такая орган-ция вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на тер-рии РФ, в целом по группе таких отделений при условии применения всеми включенными в группу отделениями един.учетной политики в целях налог-ния. При этом ин. орган-ция самост-но определяет, какое из отделений будет вести нал. учет, а также представлять нал. декларации по месту нах-ния каждого отделения.

Доходы:1) от реализации2) Внереализационные

Расходы: от реал-ции(материальные; на оплату труда; суммы амортизации; прочие) и внереализац-ные

Ставка 20%, по дивидендам от рос.орг-ций- 15%