2.22. Налог на им-во орг-ций: механизм исчисления и уплаты, порядок применения льгот. Перспективы развития.

С 2006 не подлежат н/о доходы в денежной и натур. формах, получаемые от ФЛ в порядке дарения. Исключение, если подарки – недвижимость, трансп. средства, паи, акции, доли, кроме членов семьи и близких родственников.

Н/пл-ми признаются росс. и ин. орг-ции, осущ. деят-ть через пост. предст-ва и (или) имеющие в собст-ти недв-мое им-во на тер-рии РФ, на конт-ном шельфе РФ и в исключ-ной эк. зоне РФ.

Объект н/о:

1) для росс. и ин. орг-ций, осущ. деят-ть чрез пост. предст-ва – движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в качестве основных ср-в.

2) для ин. орг-ций, не осущ. деят-ть через пост. предст-ва, - находящееся на терр. РФ недвижимое им-во, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектом н/о: земля и др. объекты природопользования; им-во, используемое для нужд обороны и безопасности; магистральные трубопроводы и др.

Н/база опр-ся н\пл-ми самос-но, как среднегодовая стоимость им-ва. При этом им-во включается в расчет по остаточной стоим-ти, рассчитанной по данным бухучета. У ин. орг-ций, не имеющих пост. пред-в, н/база устанавливается в размере инвентаризационной стоимости им-ва по данным органов технич. инвентаризации.

Среднегодовая стоим-ть опред-ся как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости им-ва на 1-е число каждого месяца н/периода, 1-е число следующего на н/периодом месяца, на кол-во месяцев в н/периоде + 1.

Среднегодовая стоим-ть им-ва, внесенного в совместную собственность, опред-ся пропорционально доле каждого участника.

Н/период – календарный год. Отчетный - квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка – 2,2% (предельная).

Льготы (в виде освоб-ния): орг-ции и учр-ния угол-но-испол-ной сис-мы - в отн-нии им-ва, исполь-го для осущ-ния возл-ных на них функций, религ-ные орг-ции - в отн-нии им-ва, исполь-го ими для осущ-ния религ-ной деят-ти, имущество гос. научных центров и т.д.

Порядок исчисления. Сумма налога исч-ся по итогам календ. года как произведение н/ставки и н/базы. Полученная сумма налога уменьшается на сумму аванс. платежей (1\4 суммы налога за год).

Сумма аванс. платежа исчисляется по итогам каждого отчет. периода. Расчет налога и аванс. платежей производится отдельно в отношении им-ва, подразделений и с разными ставками.

Уплата: Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате н\пл-ми в порядке и сроки, которые уст-ны законами субъектов РФ.

Н/декларация представляется по месту уплаты налога не позднее 30 марта след. года. Аванс. расчет - не позднее 30 дней после окончания отчетного периода,

В перспективе переход на налог на недвижимость.

2.23. Ндфл в рф: основы построения, механизм исчисления и уплаты.

Пл-ки налога подразделяются на 2 гр.: 1) ФЛ, являющиеся н/резидентами РФ (физ. лица, фактически наход-ся в РФ не менее 183 календ. дней в течение 12 следующих подряд месяцев). 2) ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налог. резидентами.

Объектом н/о для 1 группы явл-ся совокупный доход, получаемый как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами. Для 2 группы – доход, полученный от источников в РФ.

К доходам относятся (к примеру):- доходы от труд. деят-ти (з/п, премии и др.);- дивиденды и % по вкладам и цен. бумагам,- страх. выплаты при наступлении страх. случая,- доходы, получ-ные от сдачи в аренду или иного исполь-ния имущества.

Доходы, не подлежащие н/о: гос. пособия и пенсии, стипендии; компенсац. выплаты в пределах норм; алименты; доходы, в порядке наследования; мат. помощь со стих. бедствиями. Доходы в сумме до 4000 руб. – подарки, мат. помощь и др.

Н/период - календарный год.

Н/ставки: - 35 % - выигрыши и призы в части превышения 4000 руб.; % по вкладам в части превышения ставки рефинансирования ЦБ (9% в ин. валюте).

- 30 % - в отнош-и доходов ФЛ, не являющихся резидентами (за исключ-ем дох-в, получ-ых в виде дивид-дов от долев. участия в деят-ти росс-ких орг-ций - 15%);

- 9 % - в отнош. дивидендов, полученных ФЛ, явл-щимися нал.резид-ми.

- 13 % - остальные.

Льготы по налогу предоставляются в форме полного или частичного освобождения от уплаты налога и в форме н/вычетов. Все вычеты подразделяются на 4 группы: стандартные, социальные, им-ные и профессиональные.

Порядок исчисления и уплаты. Н/агент (Росс-кие орг-ции, ИП, нотариусы, заним-ся частной практикой, адвокаты, учред-шие адвокатск. кабинеты, обособл. подразд-ния иностр. орг-ций в РФ) исчисляет налог нарастающим итогом с начала кал. года по итогам каждого месяца. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным н/пл-м. Величина налога зависит от н/базы и ставок. В полных рублях. Удержание начисленной суммы производится при факт. выплате дохода, при этом удержанная сумма не может превышать 50%. Сумма налога, исчисленная и удержанная нал. агентом у н\плат-ка, в отношении кот-го он признается источником дохода, уплач-ся по месту учета нал. агента в нал. органе.

Нал. агенты обязаны переч-ть суммы исчис-ного и удерж-го налога не позднее дня фактич. получения в банке наличных ден. ср-тв на выплату дохода, а также дня переч-ния дохода со счетов нал. агентов в банке на счета н\плат-ка. ИП, адвокаты, нотариусы -ют налог самост-но. Исчисление суммы аванс-х платежей произв-ся нал. органом на текущ. нал. период на основании суммы предполаг-го дохода, указанного в нал. декл-ции, или суммы факт-ки получ-го дохода. Уплата произ-ся на осн-нии нал. увед-ний:

- за январь - июнь – не позднее 15 июля в размере ½ годовой суммы; за июль - сентябрь – не позднее 15 октября – ¼; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января – ¼.

Если факт. дох-ды будут отл-ся более чем на 50%, подается новая декларация. По окон-ии н/периода подается декларация о факт. доходах (до 30 апреля года, след-го за ист. нал. пер-дом). Окон-ная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля.