2.19. Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками.

В доходы банков, учитываемые при расчете н/базы для уплаты налога на прибыль, кроме установленных НК доходов от реализации и внереализиционных доходов включаются специфические доходы. Их можно разделить на 5 групп:

1) Доходы, связанные с кредитной деят-тью – % от размещения собств-ых и привлеченных ср-в; по договору уступки права требования; по различным формам поручительства за 3 лиц и др.

2) по расчетно-кассовому обслуживанию – доходы по открытию и ведению счетов; за осущ-ние расчетов; по кассовым операциям; по инкассации.

3) по вал. операциям – плата за открытие и ведение валютных счетов; курсовые доходы по вал. операциям; комиссионные вознаграждения; плата за выполнение функций агента вал. контроля.

4) от операций с ценными бумагами – от размещения, владения ц/б; доходов от операций с ними.

5) прочие – по доверительным операциям; предоставление в аренду сейфов, оборудования; оказание консультационных, информ-ных услуг; излишки кассы, безвозмездная помощь, др.

Расходы:1) Процентные расходы, связанные с привлечением средств ФЛ и ЮЛ - % по договорам банковского вклада; по собственным долговым обязательствам; по межбанковским кредитам; по приобретенным кредитам рефинансирования; по займам и вкладам в драг. металл.

2) расходы, связанные с кредит. деят-тью – отчисления в резервы под возможные потери по ссудам; вознаграждения за оценку независимыми оценщиками им-ва, передаваемого в залог; оплата услуг сторонним орг-циям; расходы по гарантиям.

3) по расчетно-кассовому обслуживанию – комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отнош-ям; расходы по переводу пенсий и пособий; по изготовлению платежно-расчетных средств; расходы по инкассации.

4) по валютным операциям – расходы от проведения вал. операций; курсовые расходы; по аренде брокерских мест; комиссионные сборы за проведение операций по покупке или продаже ин. валюты.

5) по операциям с ц/б – суммы ден. средств, подлежащих уплате в отчетном периоде; расходы, связанные с осущ-ем операций с фин. инструментами.

6) прочие – налоги, плата нотариусу и др.

2.20. Есн: назначение, пл-ки, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Переход на страховые взносы.

Глава 24 нк рф "есн" утратила силу с 1 января 2010 года.

ФЗ № 212 от 24.07.09 - Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

К пл-м относятся:

1) лица, произв-щие выплаты физ. лицам (орг-ции, ИП, физ. лица, не призн-мые ИП)-1-я группа пл-ков.

2) ИП, адв-ты, нотар-сы, заним-ся час-ой прак-кой - 2-я гр. пл-в

Если пл-к относится одновр-но к неск. категориям, то он исчисляет и уплачивает страх. взн. по кажд. основанию.

Объект:

- для орг-ций и ИП (к-ые осущ-ют выплаты физ.лицам) – вознаг-ния, начисл-ые н\пл-ми в пользу физ. лиц по труд. и гражд-ко-прав-ым дог-рам, предметом кот-ых явл-ся вып-ние работ, оказание услуг.

- для н/пл-ов, производящих выплаты ФЛ - выплаты по труд. и гражд-ко-прав-ым дог-рам, предметом кот-ых явл-ся вып-ние работ, оказание услуг, выпл-мые н\пл-ми в пользу физ. лиц.

- для ИП, нот-сов и адв-тов, заним-ся частн. прак-ой – начисл. и уплач. стр. взн. в размере, опред-ом исходя из ст-ти стр. года.

База: сумма объекта. С января 2012 года с сумм выплат и иных вознагр-ий, превыш-щих 512 000 руб. (с нач. года), стр. взн. теперь взимаются!!!!  Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%.

Взн. не начисляется на:

- гос. пособия; компенс. выплаты, связ-ые с возмещением вреда, причиненного увечьем др.

- единовременной мат. помощи, в связи со стих. бедствиями, членам семьи умершего работника и др.

- суммы компенсации стоимости путевок в пределах РФ санаторно-курортные учреждения.

- стоим-ть льгот по проезду отдел. категориям гр-н.

Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам:

орг-ции и ИП, прим-ие УСНО, либо упл-их ЕНВД в 2012 году будут платить взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им вообще платить не придется.

с/х товаропроизводители;

орг-ции нар. худ. промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисл-ых народов Севера, заним-ихся трад. отраслями хозяй-вания

орг-ции и ИП, имеющ. статус резидента технико-внедренческой особ. экон. зоны;

плат-ки стр. взн., произв-щих выплаты и иные вознаг-ния ФЛ-инвалидам, в отн-нии выплат в пользу инвалида;

общ. орг-ции инвалидов и созданных ими орг-ций при соблюдении опред-ых Законом условий;

учреждения, созд-ные для достижения образов., культурных, лечебно-оздоров. и др. соц. целей, единств-ми собств-ками им-ва кот-х явл-ся обществ. орг-ции инвалидов

орг-ции и ИП, примен-ие ЕСХН.

Расч.период – календ. год. Отчетн. пер-ды - 1-й кв-л, полуг-е, 9 мес., календ.год

Тариф стр. взн. - размер стр. взн. на ед-цу измерения базы для начисл-ия стр. взн.: диффер-ны в завис-ти от кат-рии пл-ка, вел-ны базы, соц. направл-ти взносов.

Для 1-й гр. н\пл-ков 2010 год: - 26%, 2011гг.: - 34%, 2012 г. 30% : ПФР 22%, ФСС 2,9%, ФФОМС 5,1 %

Пор-к исч-ния и уплаты: Сумма взн. исчисл-ся пл-м – работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от базы. Сумма, зачисл-ая в ФСС, подлежит уменьшению на вел-ну расходов, произвед-ных на цели гос. соц. страх-я (оплата пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей и др.).

В теч. отчет-го пер-да по итогам кажд. месяца пл-ки должны производить исчисление аванс. платежей не позднее 15-го числа след. месяца.

Отч-сть: До 1-го числа втор. календ. месяца, след-го за отч. периодом, в территор. орган ПФР - Расчет по начисл. и уплач. стр. взн. на обяз. пенс. стр-ние в ПФР и на обяз-ное мед. стр-ние в ФОМС.

До 15-го числа календарного месяца, след-го за отч-ным периодом, в территор. орган ФСС - Расчет по начисл. и уплач. стр. взн. на обяз. соц. стр-ние на случай врем. нетрудосп-ти и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обяз. стр. обесп-ния по данному виду обяз. соц. стр-ния.

Для 2-й гр. пл-ков:

Ст-ть стр. года - сумма ден. ср-тв, кот. должны поступить за застрах. лицо в бюджет соотв. фонда в теч-ие одного фин. года.

Ст-ть стр. года = МРОТ на нач. фин. года, за кот уплач-ся стр. взн. * тариф стр. взн. в соотв. фонд * 12.МРОТ с 2012 года 4611 р.

Расчет сумм, подлежащих уплате за расч. период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисл-ся отдельно в отн-нии ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взн. не начисл-ся и не уплач-ся.