3. Методические указания к разработке разделов бизнес-плана

Планирование объёма услуг в натуральном выражении, доходов от услуг связи и выручки от продажи работ, товаров и услуг оператора электросвязи. В курсовой работе объём услуг в натуральном выражении определяется по следующим их видам:

• предоставление внутризонового телефонного соединения;

• предоставление доступа к сети местной телефонной связи;

• предоставление абоненту в постоянное пользование абонентской линии независимо от её типа.

Количество внутризоновых телефонных соединений на плановый год определяется на основе их величины в текущем году (q_{зон.тек} ) и их планируемого роста ( I _зон.пл ): q_зон.пл = q_{зон.тек} * I _зон.пл .

Услуги местной телефонной связи, то есть предоставление абонентам технических средств для передачи местных телефонных соединений, планируются в среднегодовых единицах, выражающих среднее количество абонентов за год, которым предоставлена в постоянное пользование абонентская линия. Необходимость среднегодового исчисления показателей обусловлено тем, что не все они находятся в эксплуатации с начала планового года. Те технические устройства, которые предоставлены абонентам в предыдущем периоде, будут обслуживаться весь год, а те, которые вводятся в действие в плановом году, будут предоставлены абонентам в зависимости от времени ввода в эксплуатацию. Объём услуг в форме предоставления технических устройств в текущем и плановом годах равен: , где N_1.1 – наличие абонентов на начало года; - прирост абонентов в соответствующем (текущем или плановом) году.

Величина среднегодового прироста рассчитывается исходя из сроков предоставления абонентам доступа к сети по кварталам и общего прироста абонентов в соответствующем квартале по формуле:

,

где 3,5; 2,5; 1,5 и 0,5 – числовые коэффициенты, характеризующие время нахождения технических устройств в эксплуатации в кварталах, а - общее число абонентов, подключенных к сети в соответствующем квартале (t = 1, 2, 3, 4).

Количество услуг по предоставлению абонентам доступа к сети местной телефонной связи определяется как сумма абсолютных значений прироста абонентов по кварталам соответствующего (текущего или планового) года:

N _дост = ∑ΔN_1,…,4 .

Доходы от внутризоновых телефонных соединений за текущий и плановый год определяются по формуле: , где q_зон - объём внутризоновых телефонных соединений, тыс. мин.; - средняя доходная такса 1 минуты внутризоновых телефонных соединений, руб.

Доходы от услуг местной телефонной связи планируются по группам абонентов «население» и «организации» в соответствии с их структурой, определенной исходными данными. При этом доходы от предоставления доступа к сети рассчитываются на основе суммарного прироста абонентских устройств, установленных у абонентов соответствующей категории, и действующего тарифа за предоставление доступа к сети ( ) для конкретной (i-ой) категории, то есть:

.

Доходы от предоставления абонентам в постоянное пользование абонентской линии определяются с учётом среднегодового количества абонентских устройств, находящихся в пользовании у каждой категории, и средней абонентской платы для населения и организаций:

,

где - среднегодовое количество абонентов категорий «население» и «организации»; - средняя абонентская плата для населения; - средняя абонентская плата для организаций.

В соответствии с действующим законодательством операторы электросвязи устанавливают для пользователей каждой категории как минимум 3 тарифных плана. В курсовой работе для упрощения расчетов в исходных данных представлена средняя абонентская плата для организаций, а средняя абонентская плата по населения рассчитывается как средневзвешенная величина из средней абонентской платы, соответствующей каждому j-ому тарифному плану ( ), и удельного веса абонентов, использующих j-ый тарифный план (d_{аб j}): .

Доходы от услуг связи определяются суммированием всех полученных значений доходов по каждому виду услуг, оказываемых операторам потребителям. Общая сумма доходов рассчитывается с учётом удельного веса запланированных доходов от внутризоновых телефонных соединений и доходов от услуг местной телефонной связи в общей величине доходов от услуг связи (d_усл):

Д_усл = (Д_{усл.зон} + Д_{усл.дост} + Д_усл.аб ) / d_усл .

Выручка от продажи товаров, работ и услуг включает, помимо доходов от услуг связи, доходы, получаемые по агентским договорам по межоперскому взаимодействию (Д_агент) и доходы от неосновной деятельности (Д_неосн), то есть:

В_прод = Д_усл + Д_агент + Д_неосн .

В курсовой работе доходы по агентским договорам и доходы от неосновной деятельности определяются укрупнено в процентах от общей выручки в соответствии с исходными данными.

Результаты расчётов доходов от услуг связи и выручки от продажи товаров, работ и услуг сводятся в таблицу Р.1¹.

Таблица Р.1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.

Показатели	Текущий год	Плановый год
Доходы от внутризоновых телефонных соединений
Доходы от предоставления доступа к сети
Доходы от предоставления в пользование абонентской линии
Доходы от услуг связи, всего
Выручка от продажи товаров, работ и услуг

Расходы по обычным видам деятельности. В расходы по обычным видам деятельности, связанные с производством и реализацией услуг, включаются следующие статьи:

• расходы на оплату труда;

• страховые взносы;

• амортизация основных средств;

• материальные расходы;

• прочие расходы.

В расходы на оплату труда включаются все выплаты работникам в натуральной и денежной форме, получаемые ими в процессе трудовой деятельности. В курсовой работе производится расчёт общей величины расходов по данной статье исходя из средней за год заработной платы одного работника ( ) и среднегодовой численности персонала ( ) по формуле: З_пл = * .

При планировании расходов на оплату труда учитывается среднемесячная заработная плата одного работника в текущем году и её рост в плановом периоде.

Страховые взносы (СВ) непосредственно зависят от расходов на оплату труда и рассчитываются по единой для всех организаций норме, приведенной в исходных данных. Расчёты средств на оплату труда сводятся в таблицу Р.2.

Таблица Р.2. Расчет расходов на оплату труда и социальные нужды

Показатели	Текущий год	Планируемый год	Изменение, %
Среднемесячная заработная плата, руб.
Среднегодовая численность работников, штатных единиц
Расходы на оплату труда, тыс.руб.
Страховые взносы, тыс. руб.

Амортизационные отчисления в курсовой работе рассчитываются как произведение среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) на среднюю норму амортизации: А = * _а / 100.

Показатель среднегодовой стоимости ОПФ определяется по формуле:

,

где Ф_н.г и Ф_к.г – стоимость производственных фондов на начало и конец года; Ф_1.4, Ф_1.7, Ф_1.10 – стоимость ОПФ на первое число месяца, следующего за каждым кварталом (соответственно, на начало апреля, июля и октября). Их величина устанавливается с учётом ввода и выбытия фондов в конкретном временном интервале.

Для определения среднегодовой стоимости ОПФ необходимо предварительно во вспомогательной таблице Р.3 на основании данных о вводе и выбытии фондов определить наличие основных фондов на начало каждого квартала. Наличие фондов на начало каждого квартала текущего года определяется суммированием стоимости фондов на начало текущего года (а затем последовательно каждого предыдущего квартала) и стоимости фондов, поступающих за данный квартал, и вычитания из полученной суммы стоимости выбывающих за каждый квартал фондов. При этом стоимость вводимых в действие и выбывающих основных фондов в данном квартале учитывается в составе (наличии) фондов на начало следующего за ним квартала.

Стоимость ОПФ на конец текущего года соответствует стоимости основных производственных фондов на начало планового года, т.е.:

Ф_{н.г. пл} = Ф_н.г.тек + Ф_{вв (1,…,4)} – Ф_{выб (1,…,4)} .

Таблица Р.3. Расчёт среднегодовой стоимости ОПФ в текущем и плановом году

Квартал года	Наличие на начало месяца соответствующего квартала, тыс. руб.	Ввод, тыс. руб.	Выбытие, тыс. руб.
Январь
Апрель
Июль
Октябрь
Январь планового года (конец текущего)
Апрель
Июль
Октябрь
Конец планируемого года

Материальные затраты, включающие затраты на материалы, топливо, запчасти, электроэнергию со стороны для производственных нужд и др., определяются укрупнённым методом (без деления их на отдельные составляющие) на 100 руб. доходов от услуг связи, принимаемых в качестве укрупнённого измерителя. Общая сумма материальных затрат в текущем году определяется умножением их величины на единицу укрупнённого измерителя (м_тек) на объём доходов от услуг связи, делённых на 100 рублей: М_тек = м_тек * Д_{усл.тек}/100. В плановом году данная статья расходов определяется аналогично. При этом величина затрат на единицу укрупненного измерителя в плановом году устанавливается с учетом их ожидаемой величины в текущем году (м_тек) и намеченного их изменения в результате планируемого роста цен на материалы (I _ц.мат), а также мероприятий по экономии материальных затрат (I _{экон.мат} ), которые задаются исходными данными к курсовой работе: м_пл = м_тек * I _ц.мат * I _{экон.мат} .

Комплексная статья «Прочие затраты» включает многие виды расходов, но в курсовой работе она, как и материальные затраты, рассчитывается без деления на отдельные составляющие. Прочие расходы определяются по укрупнённому измерителю 100 рублей доходов аналогично рассмотренной выше методике. Для расчёта материальных и прочих расходов за текущий и плановый год используется таблица Р.4.

На основе суммирования всех статей затрат определяются общие расходы по обычным видам деятельности:

З_об = З_пл + СВ + А + М + З_проч.

Затем рассчитывается себестоимость 100 руб. выручки от продаж (В_прод) по формуле: С = (З_об /В_прод )100.

Результаты расчётов расходов по обычным видам деятельности и себестоимости 100 руб. выручки сводятся в таблицу Р.5.

План прибыли и рентабельности. Прибыль является важнейшим показателем результатов производственной деятельности предприятия. В курсовой работе рассчитывается несколько показателей прибыли. Главная из них – прибыль от продаж (П_прод), определяется как разность между выручкой от продажи товаров, работ, услуг и расходами по обычным видам деятельности: П_прод= В_прод - З_об .

Таблица Р.4. Расчёт материальных и прочих расходов

Показатель	Укруп. измерит.	Текущий год			Плановый год
		величина укрупнённого измерителя	затраты на единицу укр. изм., руб.	сумма затрат, тыс.руб.	Iц, отн. показ.	Кэкон, отн. показ.	величина укрупнённого измерителя	затраты на единицу укр. изм., руб.	сумма затрат, тыс.руб.
Материальные затраты	100 руб. Дусл
Прочие затраты	100 руб. Дусл

Таблица Р.5. Расчёт затрат по обычным видам деятельности и себестоимости

Показатели	Ед. измерения	Текущий год	Плановый год
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	тыс. руб.
Страховые взносы	тыс. руб.
Амортизационные отчисления	тыс. руб.
Материальные расходы	тыс. руб.
Прочие расходы	тыс. руб.
Итого расходов	тыс. руб.
Выручка от продаж	тыс. руб.
Себестоимость	руб. на 100 руб. выручки

Поскольку кроме основного вида деятельности по оказанию услуг связи операторы осуществляют другие виды работ коммерческого характера, их общая прибыль, подлежащая налогообложению (П_нал), включает также прочую прибыль (убыток), в которой учитывается прибыль (убыток) от внереализационной и операционной деятельности ( П_проч (-У_проч)). В то же время часть средств, формирующих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с налоговым законодательством, освобождается от уплаты налога. Прибыль, подлежащая налогообложению:

П_нал = П_прод + П_проч (-У_проч) – П_необл ,

где П_необл – прибыль, освобождаемая от уплаты налога.

После определения налогооблагаемой прибыли рассчитывается величина чистой прибыли: П_чист = П_нал - П_нал * Н_нал , где Н_нал – действующая ставка налога на прибыль.

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является рентабельность. Для оценки экономической эффективности результатов деятельности организаций связи используются несколько показателей рентабельности. В курсовой работе рассчитывается два показателя:

рентабельность по прибыли от продаж: Р_прод = (П_прод / З_об)*100;

рентабельность по чистой прибыли Р_чист = (П_чист / З_об)*100 .

Результаты расчётов показателей прибыли и рентабельности приводятся в таблице Р.6.

Экономическая эффективность бизнес-плана. В курсовой работе оценка экономической эффективности разработанного бизнес-плана по сравнению с ожидаемым выполнением за текущий год проводится по системе показателей, представленных в таблице Р.7. Сравнение осуществляется как по абсолютным значениям показателей, так и по их динамике за сравниваемые годы. При этом следует иметь в виду, что изменение показателей рентабельности в плановом году по сравнению с текущим годом характеризуется их разностью и выражается в процентных пунктах (п.п.).

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется показатель (индекс) роста производительности труда, который определяется отношением уровней производительности труда планового и текущего годов, выраженным в процентах: I _Птр = ( П_{тр. план} / П_{тр. тек} )100 .

Таблица Р.6. Расчёт показателей прибыли и рентабельности

Показатели	Ед. изм.	Текущий год	Плановый год
Выручка от продаж	тыс. руб.
Расходы по обычным видам деятельности	тыс. руб.
Прибыль от продаж	тыс. руб.
Прочая прибыль, включая прибыль от внереализационной и операционной деятельности	тыс. руб.
Прибыль, не облагаемая налогом	тыс. руб.
Прибыль, подлежащая налогообложению	тыс. руб.
Прибыль чистая	тыс. руб.
Рентабельность по прибыли от продаж	%
Рентабельность по чистой прибыли	%

Важными характеристиками эффективности повышения производительности труда являются прирост доходов от услуг связи (в абсолютном и относительном выражении), полученные за счёт роста производительности труда, и условная экономия штата в результате роста производительности труда. Первый показатель в абсолютном выражении может быть рассчитан по формуле:

.

Условная экономия штата за счет роста производительности труда определяется как: ΔЧ_{услов/Птр} = (Д_усл.пл / П_тр.тек) – _пл .

Обобщающий показатель эффективности использования основных производственных фондов – коэффициент использования ОПФ или фондоотдача ( ) определяется по формуле: = В_прод / .

Основные фонды являются только частью производственного потенциала предприятия, который реализуется лишь в процессе взаимодействия с трудовыми ресурсами. Поэтому показатель фондоотдачи рассматривается во взаимосвязи с показателем фондовооружённости труда (В_ф), которая характеризует тот объём производственных фондов в стоимостном выражении, который приходится на одного работника. Этот показатель рассчитывается путём деления среднегодовой стоимости ОПФ на среднегодовую численность персонала: В_ф = .

Таблица Р.7. Сравнение основных показателей деятельности оператора за текущий и плановый годы

Наименование показателей	Ед. изм.	Текущий год	Плановый год
			в абсолютном выражении	изменение в % (п.п.) к текущему году
Среднемесячная зарплата одного работника	руб.
Производительность труда	тыс.руб./ чел
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	тыс. руб.
Расходы по обычным видам деятельности	тыс. руб.
Себестоимость	руб. на 100 руб. выручки
Прибыль от продаж	тыс. руб.
Прибыль, подлежащая налогообложению.	тыс. руб.
Прибыль чистая	тыс. руб.
Рентабельность по прибыли от продаж	%
Рентабельность по чистой прибыли	%
Фондовооружённость	тыс. руб./чел
Фондоотдача	руб./руб.
ARPU	руб./ аб.

В курсовой работе рассчитывается показатель «Средний доход от одного абонента (ARPU)», для его определения используются показатели доходов от внутризоновых телефонных соединений (Д_{усл.зон}), общая сумма доходов от услуг местной телефонной связи (Д_мест) и среднегодовое количество абонентов ( ):

.

Далее необходимо проанализировать основные соотношения между планируемыми показателями:

- темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы: ;

- темп роста производительности труда должен быть больше или равен темпу роста выручки от продаж: ;

- отношение планируемых индексов выручки и среднегодовой численности работников основной деятельности должно быть равно планируемому индексу производительности труда: = / ;

- произведение планируемых индексов фондовооруженности и фондоотдачи должно быть равно индексу производительности труда на плановый год: .

На основе проведённых расчётов необходимо сделать общие выводы об эффективности разработанного бизнес-плана, отметить его достоинства и недостатки, предложить мероприятия по устранению последних и повышению экономической результативности производства.