3.2. Содержание баланса банка, его виды

Основным отчетным документом банка является его баланс, который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем ба­лансовым и внебалансовым счетам на определенную дату.

В банке баланс оставляется ежедневно, являясь одной из основных форм синтетического учета. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому ба­лансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выво­дятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

На основании ежедневного баланса, по установленной форме составляются иные виды баланса, в том числе:

• баланс на 1, 8, 15 и 22 число каждого месяца, кото­рый представляется в Национальный банк;

• баланс на квартальные даты, который подлежит пуб­ликации в журнале «Банковский вестник» и размеще­нию на официальной странице Национального банка в сети Интернет;

• баланс на 1 января каждого года, который вместе с другими формами годовой отчетности, подтверждается внешним аудитом, и также подлежит публикации.

Годовой бухгалтерский баланс представляет собой со­вокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение на отчетную дату — послед­ний рабочий день отчетного года. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка и приводятся соответствующая сравнительная информа­ция относительно года, предшествующего отчетному.

В основу публикуемого баланса банка положен еже­дневный баланс, но по сумме активов и пассивов они отличаются. Это происходит потому, что алгоритм рас­чета публикуемого баланса предусматривает уменьшение активов и пассивов на суммы созданных резервов на покрытие возможных убытков, собственных выкуплен­ных акций, начисленной амортизации. Кроме того, при расчете публикуемого баланса ряд счетов, например, по группам «Межфилиальные счета», «Клиринговые счета», «Валютная позиция» зачитываются между собой. Имеются особенности и по отражению финансового результата дея­тельности банка.

В составе баланса банка для публикации активы вклю­чают:

1. Денежные средства;

2. Драгоценные металлы и драгоценные камни;

3. Средства в Национальном банке;

4. Средства в банках;

5. Ценные бумаги;

6. Кредиты клиентам;

7. Производные финансовые активы;

8. Долгосрочные финансовые вложения;

9. Основные средства и нематериальные активы;

10. Имущество, предназначенное для продажи;

11. Прочие активы.

В пассивы банка входят обязательства и капитал. Обяза­тельства включают:

1. Средства Национального банка;

2. Средства банков;

3. Средства клиентов;

4. Ценные бумаги, выпущенные банком;

5. Производные финансовые обязательства;

6. Прочие обязательства.

Капитал банка включает:

7. Уставный фонд;

8. Эмиссионный доход;

9. Резервный фонд;

10. Фонд переоценки статей ба­ланса;

11. Накопленная прибыль.

У баланса банка имеется широкий круг внутренних и внешних пользователей, к ним относятся юридические и физические лица, в том числе сотрудники банка, его кли­енты как настоящие, так и потенциальные, собственни­ки, различные банки. Этих пользователей интересует ин­формация, которая содержится в балансе и баланс каж­дого вида должен обеспечить ее получение.