14. Управление активами, подверженными кредитному риску

14.1. Состав активов, подверженных кредитному риску, критерии их оценки

Кредитный риск в обязательном порядке подвергается анализу, оценке и расчету резерва, требуемого для возме­щения. Под кредитным риском понимается риск возник­новения у банка потерь вследствие неисполнения, несвое­временного либо неполного исполнения должником финан­совых обязательств, предусмотренных условиями договора или законодательством. Этот риск определяется по группе активов кредитного характера.

К активам кредитного характера относятся средства, размещенные в других банках, и кредиты, предоставлен­ные клиентам. Все активы кредитного характера состав­ляют кредитный портфель банка, и его оценка позволяет судить об уровне кредитного риска. Такая оценка осуще­ствляется постоянно, в том числе по состоянию на 1-е число каждого месяца. Она носит комплексный характер, учитывая следующие обстоятельства:

• способность должника вернуть долг;

• качество и достаточность обеспечения кредита;

• количество пролонгаций и длительность просрочен­ной задолженности.

Способность должника вернуть долг оценивается пу­тем комплексного анализа показателей его финансового состояния, а также информации о внешних факторах, влияющих на способность должника выполнить свои обя­зательства перед банком, например, наличии у него обя­зательств перед другими лицами, конъюнктуре рынка, зависимости должника от государственных субсидий, при­влечении его к судебным разбирательствам.

При оценке финансового состояния банка-контрагента могут использоваться показатели прибыльности и рента­бельности деятельности банка, свидетельства о соблюде­нии нормативов безопасного функционирования, а также рейтинги, присвоенные контрагенту международными рейтинговыми агентствами, и иные показатели, харак­теризующие деятельность банка-контрагента.

Качество и достаточность обеспечения своевременно­го возврата кредитов определяются по стоимости и ликвидности залога имущества и имущественных прав, правовой титул на которые переведен на банк, платеже­способности гаранта, поручителя и страховой организа­ции, с которой банк заключил договор страхования риска невозврата кредита.

Изучение активов и определение уровня кредитного риска позволяет решить вопрос о необходимости созда­ния резерва на покрытие возможных убытков по каждо­му активу, входящему в кредитный портфель.

14.2. Резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску

Резерв на покрытие убытков формируется в белорус­ских рублях, но для активов в иностранной валюте банк впра­ве создавать его в валюте актива. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном объеме независимо от величины полученных дохо­дов. Общая величина резерва регулируется банками не реже одного раза в месяц, делать это следует не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Регулирование предполагает создание или увеличение резерва по одним активам и одно­временное уменьшение резерва по другим.

Конкретные критерии, используемые банком при классификации активов, определяются локальными доку­ментами банка. Признаки, на основании которых уста­навливаются способность должника вернуть долг или ухуд­шение его финансового состояния, согласовываются с Национальным банком Республики Беларусь.

По результатам оценки способности должника вер­нуть долг определяют задолженность а) с признаками или без признаков ухудшения финансового состояния должника, б) при наличии негативной информации и без негативной информации.

По результатам оценки качества и достаточности обес­печения все кредиты делятся на три группы: а) обеспечен­ные, б) недостаточно обеспеченные, в) необеспеченные.

По результатам оценки соблюдения сроков кредитования выделяют следующие виды задолженности: а) срочную; б) про­лонгированную один раз или более одного раза; в) просрочен­ную до 90 дней, от 91 до 180 дней, свыше 180 дней.

В зависимости от величины кредитного риска активы банка подразделяются на пять групп. Каждой из них со­ответствует свой размер резерва:

I группа риска - 1 % общей суммы задолженности;

II группа риска – 10 - 30 % общей суммы задолженности;

III группа риска – 30 - 50 % общей суммы задолженности;

IV группа риска – 50 - 100 % общей суммы задолженности;

V группа риска - 100 % общей суммы задолженности.

Банк использует дифференцированный размер отчислений в специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, в соответствии с его локальными актами. В случае если в локальных нормативных правовых актах банка такие критерии не установлены, отчисления в специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, осуществляются в размере 10, 30 и 50 процентов по II, III и IV группам риска соответственно.

Размер резерва зависит от суммы задолженности по активам, а также от группы кредитного риска. Отнесение какого-либо актива к определенной группе происходит на основе комплексной оценки кредитного риска. Так, по кредитам, предоставленным юридическим лицам:

• к первой группе риска с созданием минимального резерва относится обеспеченная, срочная, а также про­лонгированная не более одного раза задолженность;

• ко второй группе риска относится недостаточно обеспеченная и необеспеченная задолженность, которая является срочной, пролонгированной не более одного раза, а также обеспеченная задолженность при наличии негативной информации о должнике;

• к третьей группе риска относится задолженность без признаков финансовой неустойчивости и пролонги­рованная более 1 раза, а также задолженность при наличии негативной информации, пролонгированная, обеспечен­ная и недостаточно обеспеченная. В эту группу включается задолженность с признаками финансового ухудшения обес­печенная и недостаточно обеспеченная, а также обеспечен­ная и просроченная до 90 дней задолженность;

• к четвертой группе риска относится задолженность не­обеспеченная, которая пролонгирована более одного раза, в том числе и при наличии негативной информации, с призна­ками финансового ухудшения, а также недостаточно обеспе­ченная и просроченная до 180 дней задолженность, необеспе­ченная и просроченная до 90 дней заложенность;

• к пятой группе риска относится вся просроченная задолженность свыше 180 дней, а также необеспеченная и просроченная свыше 90 дней (безнадёжная задолженность).

Банки рассчитывают и формируют резерв на всю сумму долга, образовавшегося в рамках конкретного договора, в размере, установленном для соответствующей группы риска. По кредитам, которые согласно условиям перво­начального договора выдавались на срок свыше 12 меся­цев, а также лизингу резерв может создаваться не на всю сумму долга, а на ее часть в соответствии с графиком погашения кредита или задолженности по лизингу.

Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, используется для списания задолженности, подверженной кредитному риску, отнесенной к V группе риска (безнадёжная задолженность).

Списание безнадежной задолженности за счет сформированного по ней специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, производится в максимально короткие сроки, но не позднее 90 дней с момента отнесения ее к V группе риска. Списание безнадежной задолженности не является основанием для прекращения обязательств должника.

Списанная безнадежная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.