7.10 Общая характеристика оборотных средств предприятия

Осуществление хозяйственной деятельности требует вложений средств не только в основные производственные фонды и нематериальные активы, но и в трудовые ресурсы и предметы труда, из которых изготовляют продукцию предприятия.

Денежные средства авансируются в производственные запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, которые поступив в производство, преобразуются с помощью соответствующих средств труда и рабочей силы в готовую продукцию, реализация которой позволяет выручить денежные средства, обеспечивающие следующий производственный цикл. Таким образом, осуществляется оборот средств предприятия, называемых оборотными, и имеющих в зависимости от стадии оборота различную натурально-вещественную или денежную форму (рис. 7.8).

1 2 3

Стадии оборота оборотных средств

Обозначения: Д – денежные средства; ПЗ – производственные запасы; НП – незавершенное производство; ГП – готовая продукция; Д' - денежные средства, полученные в результате реализации готовой продукции.

Рисунок 7.8 – Схема оборота оборотных средств предприятия

В процессе оборота оборотные средства, авансируемые в денежной форме, проходят стадию производства (2) и две стадии обращения (1 и 3).

Оборотные средства, функционирующие в сфере производства, называются оборотными производственными фондами, а обслуживающими сферу обращения – фондами обращения.

Оборотные производственные фонды (оборотные фонды) представляют собой денежные средства, вложенные в предметы труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, топливо, тару и т.п.), средства труда сроком службы менее одного года (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), незаконченную продукцию (незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления) и расходы будущих периодов.

Элементы оборотных фондов отличаются не только материально-вещественной формой, но и характером участия в производстве.

По характеру участия в производственном процессе оборотные фонды предприятия делятся на три группы:

- производственные запасы – все материальные ресурсы, поступившие на предприятие-потребитель от их изготовителей или торговых организаций и находящиеся у него на складе в ожидании запуска в производство;

- незаконченная продукция (незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления) – продукты труда, которые уже вступили в производственный процесс, но еще пребывают на стадии обработки.

- расходы будущих периодов - это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов. К ним, в частности, относятся затраты на подготовку будущего производства: затраты на освоение новой продукции, затраты на горно-подготовительные работы, вперед уплаченную аренду, на рекультивацию земель и т.д. Расходы будущих периодов носят неравномерный характер.

Фонды обращения включают стоимость готовой к реализации продукции, находящейся на складах предприятия, стоимость товаров отгруженных, но еще не оплаченных заказчиком, денежные средства на расчетном счете и в кассе предприятия, средства в расчетах (дебиторскую задолженность).

Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывность процесса производства и реализации продукции, составляет оборотные средства предприятия, его оборотный капитал. Схематично состав оборотных средств предприятия представлен на рис. 7.9.

Оборотные средства охватывают финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование, которых осуществляется в пределах одного воспроизводственного цикла или в течение относительно короткого календарного периода (как правило, не более одного года).

Основными критериями отнесения средств к оборотным являются срок их кругооборота (не более 1 года) и степень ликвидности, т.е. время превращения отдельных элементов оборотных средств в средство платежа. Применение последнего критерия позволяет в состав оборотных средств предприятия включить краткосрочные финансовые инвестиции (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, предоставляемые контрагентам предприятий и др.), которые могут