Тема 5. Документальне забезпечення бухгалтерського обліку

1. Бухгалтерські документи: характеристика

2. Економіко-правовий аналіз бух документів

3. Класифікація бух документів та їх обробка

4. Облікові регістри бух обліку

5. Виправлення помилок в бух документах

6. Організація документообігу

7. Організація зберігання бух документів

НПА: Положення Мінфіна про документальне забезпечення записів в бух обліку від 24 травня 1995 р. № 88.

1. Бухгалтерські документи: характеристика

Первинні бух документи – це письмові свідоцтва, що підтверджують та фіксують господарські операції підприємства, включаючи розпорядження та дозволи керівників (власників) на їх проведення.

Обов'язкові реквізити:

• Назва підприємства, установи

• Назва документу (форми)

• Код форми

• Дата та (або) місце складання документа

• Зміст господарської операції

• Вимірники господарської операції (вартісні показники, натуральні показники – метри, штуки, літри)

• Посади, прізвища та підписи осіб, що відповідальні за дозвіл, здійснення господарської операції та складання первинного документу.

Додаткові реквізити:

• Ідентифікаційний код підприємства, установи за ЄДРПОУ

• Підстави для здійснення господарської операції

• Відомості щодо осіб, які засвідчують їх особи

• Номер документа (для документа суворої звітності номер - обов’язковий реквізит).

• Та ін..

Первинні бух документи складаються на бланках типових форм, затверджених Державним комітетом статистики, Мінфіном і МВС.

2. Економіко-правовий аналіз бух документів

Мета – вивчення особливостей, оформлення та зміст бух документів для визначення їх відповідності вимогам законодавства. З точки зору даної мети всі бух документи перевіряють 1 – за формою, 2 – за змістом, і в залежності від цього вони поділяють на якісні та неякісні бух документи.

Якісні документи повинні:

• Мати відповідну форму, тобто відповідати п. 2.4, 2.11, 2.7 Положення 88.

• Повинні бути законними, тобто відображати за своїм змістом господарські операції, що не суперечать діючому законодавству та існуючим нормативам (п. 2.16).

• Повинні відповідати дійсності, тобто складатися відповідно до фактично виконаних, тобто дійсних господарських операцій (п. 2.1).

Неякісні документи:

• Невідповідно оформлені:

• Використані бланки не встановленої форми (п. 2.7)

• Не заповнені всі необхідні реквізити, тобто недооформлені

• Використані зайві реквізити

• Використані невідповідні даному документу реквізити

• У вільних рядках немає прорисів

• Порядок порушення пов'язаний з випадковими або технічними помилками

• Документи, що відображають незаконні за змістом операції – у таких документа зафіксовані господарські операції, що виконані з порушенням вимог чинного законодавства або існуючих нормативів.

• Документи, в яких зафіксовані операції, що повністю або частково не виконувалися

• Не відображені фактичні виконані господарські операції по окремих напрямках

• Відображено фіктивні господарські операції – безтоварні документи.

• В перекрученому вигляді відображені окремі обставини господарської операції