Біографічний список до теми

(1; 4; 6; 8-9; 17-18; 22-24; 35-36; 38; 41-42; 44)

Практичне заняття № 4

Тема 5. Оподаткування в сфері підприємницької діяльності

Мета заняття:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо: особливостей оподаткування суб’єктів малого бізнесу; придбати навички нарахування єдиного податку; засвоїти особливості нарахування та сплати фіксованого податку з фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності.

Технічні засоби навчання:

1. Мультимедійний проектор. 2. Електронно-обчислювальні машини. 3. Законодавчий та інструктивний матеріал. 4. Бланковий матеріал.

План заняття

1. Єдиний податок для юридичних осіб: умови переходу на спрощену систему оподаткування та порядок розрахунку єдиного податку і сплати його в бюджет.

2. Єдиний податок для фізичних осіб: умови переходу на спрощену систему оподаткування та порядок розрахунку єдиного податку і сплати його в бюджет.

3. Особливості сплати податку на доходи фізичних осіб-підприємців від провадження господарської діяльності

Методичні рекомендації

Одним із спеціальних режимів оподаткування є спрощена система оподаткування, обліку та звітності. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначені главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України.

Платників єдиного податку розділено на групи, які мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі та, відповідно, різні ставки єдиного податку (табл.).

Таблиця 3.4.

Групи платників єдиного податку та критерії їх визначення

Групи	Кількість найманих працівників*	Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: фіксована (% до мінімальної зарплати (МЗП) станом на 1 січня) або % до доходу)
1 (підприємці)	Без найманих працівників	не перевищує 150 000 грн.	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках надання побутових послуг** населенню	1% — 10% від МЗП***
2 (підприємці)	одночасно не перевищує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн.	Надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство	2% — 20% від МЗП***
3 (підприємці)	одночасно не перевищує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн.	Нема обмежень****	а) 3% від доходу***** у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу***** у разі включення ПДВ до складу єдиного податку
4 (юридичні особи)	середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн.	Нема обмежень****
5 (підприємці)	одночасно не перевищує 20 осіб	не перевищує 20 000 000 грн.	Нема обмежень****	а) 7% від доходу***** у разі сплати ПДВ; б) 10% від доходу***** у разі включення ПДВ до складу єдиного податку
6 (юридичні особи)	середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб	не перевищує 20 000 000 грн.	Нема обмежень****

* при розрахунку не враховуються працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та по догляду за дитиною до трьох років;

** перелік послуг які відносяться до побутових наведено в новій статті 291.6 ПКУ;

***встановлюються щороку місцевими радами залежно від виду діяльності  з розрахунку на календарний місяць. У разі якщо платник єдиного податку цієї групи провадить кілька видів господарської діяльності, для яких установлено різні ставки податку, такий підприємець отримує одне свідоцтво i сплачує податок за більшою ставкою;

**** Крім заборонених для здійснення на спрощеній системі взагалі (див. нижче);

***** Базою оподаткування є дохід від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг. Доходом вважається вся сума, отримана платником податку за здійснення операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) у готівковій та/або безготівковій формі.

Під час розв’язання ситуаційних завдань з розрахунку податку на доходи фізичних осіб – підприємців від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, необхідно керуватися статтею 177 розділу IV Податкового кодексу України, в якій визначені порядок розрахунку бази оподаткування, особливості нарахування та сплати податку до бюджету.

При виконанні ситуаційних вправ необхідно враховувати усі зміни, які сталися у податковому законодавстві на день їх виконання.