План заняття

1. Податок на додану вартість, порядок його нарахування, пільги – умови їх надання, сплата ПДВ в бюджет; особливості нарахування та сплати податку на прибуток; інші податки, збори та обов’язкові платежі, які сплачують сільгоспвиробники.

2. Платники фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок нарахування та сплати. Податкова звітність та строки її подання.

Методичні рекомендації

В Україні чинним законодавством передбачено оподаткування сільськогосподарських підприємств. При цьому може застосовуватися як загальна система оподаткування, так і спрощена. Особливу увагу слід приділити відносинам суб’єктів підприємництва аграрного сектору з державними фондами соціального страхування, в тому числі і з Пенсійним фондом.

Розгляд тем слід почати з визначення підприємств, які представляють аграрний сектор економіки. При цьому слід звернути увагу на визначення виробників сільськогосподарської продукції, яке надається в законах “Про державний бюджет” на відповідний рік.

Особливості оподаткування податком на додану вартість діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства визначені ст. 209 розділу V Податкового кодексу України. Згідно з вказаними нормами Кодексу, резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства та відповідає критеріям, встановленим у п. 209.6 Податкового кодексу може обрати спеціальний режим оподаткування ПДВ. Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей. Зазначені суми податку на додану вартість акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Крім того, втіленням спрощеного режиму оподаткування для виробників сільськогосподарської продукції є справляння фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок нарахування та сплати цього податку висвітлено у главі 2 розділу XIV Податкового кодексу України. У згаданому законодавчому акті вказано платників такого податку, перелік платежів від сплати яких звільняються платники, що використовують спрощену систему оподаткування. Також в цьому документі представлено порядок подання звітності та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

Згідно чинного законодавства зареєструватися як платники фіксованого сільськогосподарського податку з урахуванням обмежень, встановлених п. 301.6 Податкового кодексу, можуть сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Фіксований сільськогосподарський податок розраховується виходячи з площі земельної ділянки, яка знаходиться у користуванні платника. При цьому сума нарахованого податку не залежить від обсягів виручки або ж збитковості платника.

При виконанні ситуаційних вправ необхідно враховувати усі зміни, які сталися у податковому законодавстві на день їх виконання.