11. В процесі розподілу отриманого прибутку в розпорядженні підприємства лишається:

а) чистий прибуток;

б) авансові внески, нараховані на суму дивідендів;

в) виручка від реалізації;

г) страхові внески.

Бібліографічний список до теми

(1-4; 10-12; 17; 22-24; 35; 36; 38-39)

Практичне заняття №2

Тема 3. Оподаткування в сфері фінансових та інших послуг

Мета заняття:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо: особливостей формування прибутку комерційних банків за даними податкового обліку; інших податків та зборів, які сплачують комерційні банки; особливостей оподаткування прибутку небанківських кредитних інститутів; особливостей формування прибутку страхових компаній за даними податкового обліку; порядку обчислення та сплати податку на прибуток.

Технічні засоби навчання:

1. Мультимедійний проектор. 2. Електронно-обчислювальні машини. 3. Законодавчий та інструктивний матеріал. 4. Бланковий матеріал.

План заняття

1. Особливості оподаткування банківської діяльності.

2. Особливості оподаткування діяльності страхових компаній

Методичні рекомендації

При виконанні ситуаційних завдань практичного заняття необхідно керуватися ІІІ та V розділами Податкового кодексу України.

Необхідно згадати особливості формування прибутку комерційних банків за даними податкового обліку; інших податків, зборів та обов’язкових платежів, які сплачують комерційні банки; та особливості оподаткування прибутку небанківських кредитних інститутів.

Складовими у формулі по визначенню об’єкту оподаткування прибутку банку є доходи та витрати. До складу доходів банку відносяться: доходи від здійснення банківських операцій; надлишкова сума страхового резерву; приріст банківської вартості запасів; прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами; прибуток від операцій з торгівлі та переоцінки іноземної валюти; прибуток від операцій з землею; інші доходи крім перерахованих вище. Після визначення доходів банку проводиться їх коригування в результаті змін вартості послуг, самостійно виявлених помилок за результатами минулих податкових періодів, врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості.

До складу витрат банку відносяться: витрати у межах банківських операцій (крім витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних зонах нерезидентів); витрати від торгівлі та переоцінки іноземної валюти; сума збільшення страхового резерву; зменшення балансової вартості запасів; витрати на оплату праці;; сума страхових зборів (внесків), внесених до фондів державного обов’язкового страхування; сума внесків на довгострокове страхування життя, додаткове пенсійне страхування; сума податків, зборів (обов’язкових платежів), окрім перерахованих вище; добровільне перерахування коштів, передача товарі (робіт, послуг); від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього податкового року; витрати на поліпшення основних фондів; 85% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних зонах нерезидентів, інші витрати, крім перерахованих вище. Після визначення загальної суми витрат відбувається їх коригування з тих же причин що і коригування доходів. Для визначення позитивного чи від’ємного об’єкту оподаткування потрібно від скоригованої суми доходів відняти скориговану суму витрат і суму амортизаційних відрахувань. Суму податку визначають шляхом перемноження бази оподаткування на податкову ставку. Щоб визначити суму до сплати потрібно від суми податкового зобов’язання звітного періоду відняти суму нарахованого податку за попередній податковий період поточного року; суму надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати).

Крім того, необхідно звернути увагу на особливості формування прибутку страхових компаній; порядок обчислення та сплати податку на прибуток страхових компаній. При цьому потрібно перш за все керуватися статтею 156 Податкового кодексу України.

При цьому необхідно нагадати особливості визначення об’єкта оподаткування у страховика. Так наприклад, для цілей оподаткування під оподатковуваним доходом слід розуміти суму страхових платежів, страхових внесків, страхових премій ( далі - сума валових внесків), одержаних (нарахованих) страховиками резидентами протягом звітного періоду за договорами страхування і перестрахування ризиків на території України і за її межами, зменшених на суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених (нарахованих) страховиком за договорами перестрахування з резидентом.

Окрім того, необхідно пам’ятати, що страховик здійснює окремий податковий облік операцій, які оподатковуються за різними ставками за правилами, встановленими у порядку, визначеному законом для встановлення форми відповідної податкової декларації (розрахунку).

Окрім того, необхідно запам’ятати, що існують певні особливості оподаткування у разі порушення вимог договору.

При виконанні ситуаційних вправ необхідно враховувати усі зміни, які сталися у податковому законодавстві на день їх виконання.