10. Система бюджетного управления оао «ржд»: финансовая структура компании; операционные бюджеты и финансовые бюджеты; последовательность формирования бюджетов и их взаимосвязь.
СБУ - оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, которая позволяет достигать поставленные цели путем эффективного использования ресурсов.
В основе - финансовая структура компании, которая состоит из центров финансовой ответственности – (ЦФО) – филиалы или структурные подразделения. Они одновременно являются и центрами управленческого учета и действуют главным образом в пределах одного юридического лица.
Отличия ЦФО: - масштабом деятельности; - структурой доходов и расходов; - системой ключевых показателей эффективности деятельности (КПЭ); - механизмом определения финансового результата;
С учетом этих особенностей центры финансовой ответственности будут различаться формами бюджетного планирования, контроля и анализа, процедурами участия в бюджетном процессе. Выделяются следующие виды центров финансовой ответственности: Центр прибыли и инвестиций, центрах прибыли, Центр доходов, Центр фин эффективности, Центр затрат
Последовательность формирования операционных и финансовых бюджетов представлена на рис.:
Бюджетирование - это комплексная система, которая включает в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей для своевременного принятия обоснованных мер по их устранению.
В системе бюджетов выделяются операционные и финансовые. Операционные бюджеты играют вспомогательную роль по отношению к финансовым бюджетам.
К операционным бюджетам относятся:
Бюджет продаж – предназначен для планирования и контроля объема продаж по видам деятельности, продуктам, работам и услугам. Бюджет продаж - это первый и самый важный шаг в составлении бюджетов.
Бюджет производства предназначен для планирования и контроля объема производства продуктов, работ и услуг.
Бюджета запасов и закупок заключается в планировании и контроле уровня запасов ТМЦ и готовой продукции
Бюджет затрат позволяет планировать и контролировать объем эксплуатационных расходов по обычным видам деятельности,
Финансовые бюджеты играют главную роль по отношению к операционным.
К системе финансовых бюджетов относятся: бюджет доходов и расходов; бюджет движения ден средств; инвестиционный бюджет; прогнозный баланс
Исходя из определенного объема плановой выручки и затрат на производство, составляется Бюджет доходов и расходов (БДР), который предназначен для планирования, учета и контроля доходов и расходов по видам деятельности.
Бюджет движения денежных средств служит для контроля достаточности финансовых ресурсов для финансирования текущей деятельности. Он включает в себя данные о притоках и оттоках денежных средств.
Инвестиционный бюджет — неотъемлемая часть сводного бюджета. В нём отражаются все притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия.
Итоговое состояние компании на конец бюджетного периода в результате реализации построенной системы бюджетов отражает Прогнозный баланс. Он служит для анализа и обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.