98. Отчет об изменениях капитала и его назначение

Все показатели в отчете приводятся за два года: отчетный и пре­дыдущий. Отчет об изм.кап-ла сост.из 2-х разделов и справки.

1)Изменения капитала В разделе I «(Изменение) Движение капитала» отражаются наличие и движе­ние источников собственных средств организации: уставного капи­тала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Все названные составляющие собст­венного капитала представлены соответственно в графах 3–6. В гра­фе 7 приводятся итоговые данные по всем составляющим капитала.

По каждой составляющей собственного капитала в разделе I отражается остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году; движение капитала (его увеличение и уменьше­ние) в предыдущем году; остаток на 31 декабря предыдущего года. В таком же разрезе приводится информация и по отчетному году.

Графа 3 «Уставный капитал». По строке «Остаток на 1 января предыдущего года» и строке «Остаток на 1 янв отч года» ор­ганизация отражает сумму УК на начало соответст­венно предыдущего и отчетного года, зафиксированную в учредительных документах. Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в графе 3 в разрезе факторов, повлиявших на изменение уставного капитала.

Увеличение величины уставного капитала может происходить в рез: дополнительного выпуска акций; увеличения номинальной ст-ти акций; реорганизации юридического лица и др. Уменьшение величины уставного капитала может происходить за счет: уменьшения номинала акций; уменьшения количества акций; реорганизации юрид лица и др. Суммы, уменьшающие уставный капитал, приводятся в круглых скобках.

По строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» организация отражает сумму уставного капитала на конец отчетного года.

Графа 4 «Добавочный капитал››. Добавочный капитал формирует­ся, в основном, за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных средств. Ре­зультаты переоценки не включаются в данные бухотчет­ности предыдущего отчетного года, а принимаются в расчет при формировании данных бух баланса на начало года.

Графа 5 «Резервный капитал». Резервный капитал (фонд) обще­ства формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества. Его минимальный размер находится в прямой зависимо­сти от размера уставного капитала.

В графе 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются показатели, оказывающие влияние на величину нерас­пределенной прибыли (непокрытого убытка) организации: изменения в учетной политике; результат от переоценки объектов ОС; чистая прибыль; дивиденды; отчисления в резервный фонд; увеличение (уменьшение) нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за счет реорганизации юрид лица;

При выявлении чистой прибыли производится запись: Д99-К84

Суммы, отраженные по строкам «Дивиденды», «Отчисления в ре­зервный фонд», «Уменьшение величины капитала за счет реоргани­зации юридического лица», показываются в круглых скобках.

Решение о распределении чистой прибыли принимают собствен­ники организации (общее собрание акционеров, собрание участников).

Показатели, отражающие движение уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), заполняются на основании данных аналитического учета по счетам 80 «Уставный ка­питал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Не­распределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2)Резервы В разделе II «Резервы» с 2011 г. « Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» выделены следующие группы резервов:

– резервы, образованные за счет чистой прибыли. Как и в бух балансе, они подразделяются на два вида: резервы, образо­ванные в соответствии с законодательством, и резервы, образован­ные в соответствии с учредительными документами. К этой группе резервов относится, например, резервный фонд. При его создании в учете делают запись: Д84-К82

– оценочные резервы. К этой группе относятся резервы по сомни­тельным долгам, резервы под обесценение финансовых вложе­ний, резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Все они формируются за счет финансовых результатов организации (Д-т. 91-2 К-т сч. 63 (59, 14);

– резервы предстоящих расходов. Организации могут создавать следующие резервы предстоящих расходов: на оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на подготовительные работы в сезонных отраслях промышлен­ности; на ремонт основных средств и др.

При образовании резервов предстоящих расходов ежемесячно делают запись: Д сч. 20 (25, 26, 44) - К 96.

Использование резервов предстоящих расходов отражается записями:Д 96 - К-т сч. 70, 23, 76

Излишне зарезервированные суммы предстоящих резервов в конце года сторнируются записью по дебету счетов учета затрат на пр-во (расходы на продажу) и кредиту счета 96 или относятся на финансовые результаты организации (Д-т сч. 96 К-т. 91-1).

В случае недоначисления резервов предстоящих расходов, под­твержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года, производится дополнительная запись по включению дополнитель­ных отчислений в резервы за счет затрат на производство продукции (работ, услуг) или расходов на продажу.

Если организация решила в следующем за отчетным году не со­здавать тот или иной резерв предстоящих расходов, то неиспользо­ванный остаток резерва на 1 января следующего за отчетным года подлежит присоединению к финансовому результату организации и отражается оборотами за январь следующего за отчетным года.

Раздел II отчета построен по балансовому принципу. Показываются корректировки: до коррек-ок и корр-ка в связи с: изм учетной политики и исправлением ошибок; после корр-к 1. Капитал всего 2. В т.ч нераспр приб др статьи к-ла по кот осущ корр-ки

Остатки средств на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 6) берутся из Главной книги. Графы 4 «Поступило» и 5 «Использовано» заполняются на основании данных аналитического уче­та по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 82 «Резервный капитал», 96 «Резервы предстоящих расходов»

В разделе «Справки» показываются стоимость чистых активов организации, а также суммы, направленные на фи­нансирование капитальных вложений во внеоборотные активы и на расходы по обычным видам деятельности, полученные из бюджета и внебюджетных фондов.